Инвентаризация резервов по отпускам на конец года

Резервы отпусков в 1С:ЗУП

Оперативные консультации по 1С:ЗУП без предоплаты. Первая консультация бесплатно.

Мы можем приступить к задаче уже сегодня. Первая консультация по доработкам бесплатно!

Комплексный функционал для управления персоналом, кадрового учета и расчета зарплаты.

Оценочные обязательства – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Этот термин введен ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Он аналогичен понятию резервов по МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». В данной статье речь пойдет о том, как начислить оценочные обязательства в 1С:ЗУП 3.1.

При начислении отпуска в 1С:ЗУП без использования делаются проводки:

  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления зарплаты (70);
  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления взносов (69).

В результате в период ежегодных отпусков затраты окажутся очень большими. Чтоб этого не случилось, еще до того, как сотрудники взяли отпуска, затраты на них уже отражаются на счете затрат. Проводка в бухучете выглядит вот так:

  • Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов).

Для того чтобы начислить отпуск теперь, используется списание резерва отпусков с 96 счета:

  • Дебет счета 96 – Кредит счета начисления зарплаты (70);
  • Дебет счета 96 – Кредит счета начисления взносов (69).

Обратите внимание, мы не будем говорить о счетах учета, а только о том, как правильно начислить оценочные обязательства ЗУП 3.1 – проводки будут сформированы в той бухгалтерской системе, где ведется регламентированный учет.

Подробнее синхронизация 1C:ЗУП с системой бухучета описана в статье «Настройка синхронизации 1С БП 3.0 и ЗУП 3.0».

Формирование оценочных обязательств по оплате отпусков в 1С:ЗУП

Напомним, что предприятие не обязано начислять оценочные обязательства при условии, что оно малое. В обратном случае, оно может не начислять оценочные обязательства по налоговому учету, однако по бухгалтерскому учету оценочные обязательства начислять все же придется.

Имеется возможность выбрать метод начисления оценочных обязательств для бухгалтерского учета:

При использовании этого метода рассчитывается, сколько всего дней отпуска на конец месяца заработал сотрудник. Расчет совпадает с количеством дней отпуска, которое рассчитывается при увольнении сотрудника.

Далее система по каждому сотруднику рассчитывает средний заработок в данном месяце. После этого вычитается сумма ОО, начисленных в предыдущем месяце. В результате, при условии, что сотрудник в данном месяце отпуск не брал, получаем приращение ОО, равное количеству дней отпуска, заработанного за месяц, умноженное на средний заработок в месяце. Далее необходимо рассчитать сумму взносов в фонды и добавить их в качестве затрат. В итоге получаем сумму, максимально приближенную к сумме фактических затрат на отпуск данного сотрудника.

  • Нормативный метод — сумма оценочных обязательств, рассчитанная как процент от ФОТ.

Это менее точный, но зато гораздо более простой, чем МСФО, метод, поскольку процесс начисления оценочных обязательств занимает намного меньше времени, а сумму начисленных оценочных обязательств легко проверить, рассчитав процент от ФОТ. Кроме того, если мы начисляем оценочные обязательства по налоговому учету, то этот метод избавит нас от временных разниц, поскольку эта же методика должна применяться в налоговом учете (для налогового учета это возможность начислить ОО).

В программе ЗУП 3.1 в конце года происходит инвентаризация ОО, при которой расчет и в БУ и в НУ ведется по алгоритму МСФО. В результате и по БУ и по НУ начисляется одна и та же сумма. Таким образом, временные разницы в конце года исчезают.

Источник: wiseadvice-it.ru

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам

В данной публикации рассмотрим вопросы, связанные с инвентаризацией оценочных обязательств и резервов по отпускам:

  • когда проводится инвентаризация оценочных обязательств и резервов на отпуска;
  • какой документ для этого используется;
  • какие при этом есть особенности в алгоритме расчета;
  • какие проводки будут сформированы при этом в Бухгалтерии 3.0.

В видео к статье используется документ Начисление оценочных обязательств по отпускам . Начиная с версии ЗУП 3.1.10 данный документ переименован в Резервы отпусков .

Период и смысл проведения инвентаризации по оценочным обязательствам и резервам

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам производится автоматически в документе Резервы отпусков ( Зарплата – Резервы отпусков ) при создании его в декабре:

До версии ЗУП 3.1.10 документ Резервы отпусков назывался Начисление оценочных обязательств по отпускам .

Вне зависимости от применяемой методики (Нормативного метода или МСФО) оценочные обязательства (БУ) и резервы (НУ) рассчитываются одинаково – по накопленным дням отпуска. Можно сказать, что вычисления производятся по методу МСФО. Таким образом получается, что в БУ и НУ исчисленные суммы совпадают. Эту информацию можно увидеть в документе Резервы отпусков на вкладке Расчет обязательств и резервов по отпускам в колонке исчислено по суммам обязательств и резервов:

Смысл проведения такой инвентаризации – получение на конец года сальдо по кредиту счете 96 в размере суммы совпадающей с суммой, которую бы организация выплатила всем сотрудникам, если бы они уволились в конце декабря.

Алгоритм инвентаризации

  1. По каждому сотруднику подгружается количество неиспользованных дней отпуска и его средний заработок (такой же как при расчете отпуска).
    В нашем примере по сотруднику Астрову количество неиспользованных дней отпуска составит 23,33 дня, а средний заработок — 1 029,99 руб.
  2. Сумма обязательства получается путем умножения дней неиспользованного отпуска на средний заработок:
    • 23,33 (кол-во неиспользованных дней отпуска) * 1 029,99 (средний заработок) = 24 029,67 руб.
      Именно эта сумма по оценочным обязательствам и резервам отражается в колонке исчислено :
  3. Подгружается накопленная сумма по обязательствам и резервам. Эти данные берутся из предыдущего документа Резервы отпусков , т.е. из документа ноября. Если в декабре сотруднику предоставляется отпуск за счет оценочных обязательств и резервов, то накопленная сумма из предыдущего месяца уменьшается на это значение. Полученные данные попадают в колонку накоплено :
  4. Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой и получается положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). Эта информация попадает в колонку зачтено .
    В нашем примере результат по сотруднику следующий:

  • в БУ: 24 029,67 (исчислено) – 21 629,79 (накоплено) = 2 399,88 руб. (доначисление);
  • в НУ: 24 029,67 (исчислено) – 25 334,31 (накоплено) = — 1 304,64 руб. (списание).
  • По страховым взносам и отдельно по взносам «на травматизм» определяется ставка в целом за год:
    • по сотруднику берется облагаемая взносами база и сумма исчисленных взносов;
    • ставка рассчитывается путем деления суммы взносов на облагаемую базу.
      По сотруднику Астрову в целом за год ставка по страховым взносам получилась равной 30%, по ФСС НС – 0,2%:
  • Сумма взносов по обязательствам получается путем умножения суммы обязательства на ставку:
    • 24 029,67 (сумма оценочных обязательств) * 30 (ставка по страховым взносам) / 100 = 7 208,90 руб.
    • 24 029,67 (сумма оценочных обязательств) * 0,2 (ставка по ФСС НС) / 100 = 48,06 руб.
      Эти данные отражаются в колонках исчислено по страховым взносам и ФСС НС:
  • Подгружается накопленная сумма по страховым взносам и взносам «на травматизм». Также как и сумма оценочных обязательств, данная сумма берется из предыдущего ноябрьского документа Резервы отпусков . Далее полученные цифры уменьшаются на сумму страховых взносов / ФСС НС по отпускным декабря, предоставленным за счет оценочных обязательств и резервов:
  • Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой по взносам и получается положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). Данная информация отражается в колонке зачтено .
  • Читайте также:  Доверенность требования и пример оформления

    В нашем случае результат по сотруднику следующий:

    • по страховым взносам:
      • в БУ: 7 208,90 (исчислено) – 6 488,94 (накоплено) = 719,96 руб. (доначисление)
      • в НУ: 7 208,90 (исчислено) – 7 600,29 (накоплено) = — 391,39 руб. (списание)
    • по ФСС НС:
      • в БУ: 48,06 (исчислено) – 43,26 (накоплено) = 4,80 руб. (доначисление)
      • в НУ: 48,06 (исчислено) – 50,67 (накоплено) = — 2,61 руб. (списание)

    Получившиеся результаты (списания/доначисления из колонки зачтено ) по оценочным обязательствам и резервам, страховым взносам и ФСС НС далее отражаются по каждому сотруднику на вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам в разрезе подразделений и способов отражения:

    Итоговые значения, по которым далее в бухгалтерской программе будут формироваться проводки, отражаются в разрезе подразделений и способов отражения на вкладке Обязательства и резервы текущего месяца :

    Проводки по инвентаризации в Бухгалтерии 3.0

    После синхронизации документ Резервы отпусков появляется в Бухгалтерии 3.0. Для формирования проводок в нем устанавливается флажок Отражено в бухучете пользователем :

    Формируются проводки отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

    • по положительным сумма (доначислениям): Дт Счет затрат – Кт счета 96.

    По субсчету 96.01.1 отражаются суммы по обязательствам и резервам, по 96.01.2 — по страховым взносам и взносам на «травматизм»:

    • по отрицательным суммам (списаниям): Дт 96 счета (по субчетам 96.01.1 и 96.01.2) – Кт 91.01.

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Можно ли в ЗУП 3 вести учет по нескольким производственным календарям?.
    2. Улучшения графика отпусков (ЗУП 3.1.8).
    3. Начало очередного отпуска совпало с декретом: можно ли сдвинуть декретный отпускНачало отпуска по беременности и родам сдвигать нельзя ─ он.
    4. Создание ведомостей из документа«Начисления зарплаты и взносов» (ЗУП 3.1.9).

    Карточка публикации

    Разделы: Зарплата (ЗУП)
    Рубрика: Оценочные обязательства и резервы на оплату отпусков / ПРОМО: 1С ЗУП
    Объекты / Виды начислений: Резервы отпусков
    Последнее изменение: 02.12.2019

    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

    (3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
    Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

    Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Источник: buhexpert8.ru

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков

    Похожие публикации

    Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения

    Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

    Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

    Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

    • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
    • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
    • Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец

    Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:

    • Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
    • Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.

    То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).

    Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:

    Источник: spmag.ru

    Инвентаризация отпускного резерва на конец года

    В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания “отпускного” резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся. В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные “резервируются” с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания “резервировать” отпускные или же откажется от создания данного резерва.

    Положениями гл. 25 Налогового кодекса (далее – Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат.

    Учет “по умолчанию”

    Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. 7 ст. 255 Кодекса относятся к расходам на оплату труда. При применении метода начисления в соответствии с п. 1 ст. 272 Кодекса “отпускные” признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника “переходит” из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо “разнести” на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147).

    Читайте также:  Как пожаловаться на банк русский стандарт

    В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место “переходящий” отпуск, то соответствующую сумму взносов “делить” на периоды, к которым они относятся, не надо – их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643).

    Пример 1. Предположим, менеджеру Платонову П.П. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 30 сентября 2016 г. Сумма начисленных отпускных – 28 000 руб. (цифры условные). Отпускные выплачены 27 сентября.
    При расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2016 г. организация учтет отпускные в размере 1000 руб. “Остаток” отпускных относится уже к расходам октября 2016 г.
    Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления. То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г.

    “Резервный” вариант

    В то же время на практике нередко компании сталкиваются с проблемой, когда основная часть сотрудников “заказывает” себе отпуск на летние месяцы. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере. С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков.

    Порядок “работы” с данным резервом описан в ст. 324.1 Кодекса. Так, приняв решение формировать “отпускной” резерв, компания должна отразить его в учетной политике, прописав также в ней:

    • принятый способ резервирования;
    • предельную сумму отчислений;
    • ежемесячный процент отчислений в резерв.

    С этой целью составляется специальный расчет (смета).

    Процент отчислений в “отпускной” резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.

    Ну и, наконец, размер ежемесячных отчислений рассчитывается как произведение суммы фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом взносов на рассчитанный ранее процент отчислений.

    Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска.

    Пример 2. ООО “Ромашка” приняло решение создать в 2017 г. резерв на оплату отпусков.
    Предполагаемая сумма отпускных без учета страховых взносов – 100 000 руб.
    Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму отпускных (предположим, что совокупный тариф составляет 30,6%), – 30 600 руб.
    Предельная величина отчислений в резерв – 130 600 руб.
    Предполагаемая сумма расходов на оплату труда без учета взносов и отпускных – 1 000 000 руб.
    Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, – 306 000 руб.
    Предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов – 1 306 000 руб.
    Ежемесячный процент отчислений в резерв составит 10% (130 600 руб. : 1 306 000 руб. x 100%).

    При формировании “отпускного” резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва. Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв – с этого момента отчисления в резерв не производятся.

    Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п. 8 ст. 255 НК).

    Инвентаризация резерва

    Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в “резервных” расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников. В то же время сумма ежемесячных отчислений в резерв зависит от размера фактических расходов на оплату труда. Кроме того, за счет резерва списываются и отпускные новых сотрудников, которые в расчет не были заложены.

    Таким образом, на конец года “отпускного” резерва, с одной стороны, может не хватить на выплату всех отпускных, поскольку предельную сумму резерва превышать нельзя (!), а с другой – может остаться его “излишек”.

    В связи с этим ст. 324.1 Кодекса закреплена обязанность организации провести инвентаризацию указанного резерва. Для этого прежде всего нужно сумму начисленного резерва за год сравнить с суммой фактических расходов на оплату отпусков за этот же год.

    В том случае, если сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму начисленного резерва, разницу на 31 декабря текущего года организация включает в состав расходов на оплату труда.

    Несколько сложнее ситуация, когда “отпускной” резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва. Порядок учета “остатка” зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

    Организация не будет формировать “отпускной” резерв

    В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов.

    Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем

    При таких обстоятельствах сумму “отпускного” резерва в первую очередь нужно уточнить. Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год. Соответственно, сумму, которую надлежит включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря текущего года, нужно определить по формуле:

    Сумма “отпускного” резерва, начисленного за год – Сумма фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов за год – Остаток резерва, переносимый на следующий год.

    Обратите внимание! Как указано в Письме Минфина от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.

    Источник: www.pnalog.ru

    Как рассчитать резерв отпусков

    Что такое резерв на оплату отпусков

    Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Правила установлены в ПБУ 8/2010, утвержденных Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н и ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    Кто обязан создавать

    Начисление резерва на оплату отпусков обязаны осуществлять все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета:

    • субъекты малого предпринимательства;
    • некоммерческие организации;
    • участники проекта Сколково.

    Это означает, что такие компании вправе не формировать финансовый запас на отпускные в бухучете, а могут отнести финансы непосредственно на счета по текущим затратам.

    Читайте также:  Кредит по виду на жительство в РФ иностранному гражданину

    Как часто формировать

    Созданный денежный запас отражает обязательства перед сотрудниками, касающиеся оплаты отдыха на дату отчета (п. 15 ПБУ 8/2010). Его надо формировать как минимум раз в год (на заключительный день — 31.12). Если вы предоставляете и годовую, и квартальную отчетности, создавайте запас на заключительный день каждого квартала.

    В целом допустимо формировать его на заключительный день:

    • месяца (трудоемко, но точно);
    • квартала (для многих наиболее приемлемый вариант);
    • года (для учреждений, имеющих годовую отчетность).

    Конкретный день устанавливается самим предприятием в учетной политике, которая должна быть утверждена распорядительным документом по организации.

    Резерв отпусков на 2020 год формируется с учетом ранее установленных правил, так как в законодательство изменения в части начислений за дни отдыха не вносились.

    Резерв в бухгалтерском учете и отчетности

    Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета.

    Проводки по использованию

    Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

    При его создании нужно сделать проводку по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу.

    Резерв на оплату отпусков (проводки приведены далее) применяется при начислении денежных средств на отпускные и взносов на протяжении года.

    Отражение в бухучете

    Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха

    Отпускные из средств начислены

    Взносы на отпускные начислены

    Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств может не хватить на год. При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов. Идентично тому, как начисляется зарплата.

    Резерв по отпускам в налоговом учете

    Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом основное отличие от бухгалтерского учета. Кроме того, алгоритм расчета и отражения резерва в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности. В статье 324.1 НК РФ прописан четкий алгоритм его формирования. Он предусматривает:

    • определение процента отчислений в резерв;
    • определение резервируемой суммы на конец каждого месяца;
    • проведение инвентаризации на 31 декабря каждого года.

    Подробнее методику формирования резерва в налоговом учете рассмотрим ниже (вариант 3).

    Как рассчитать резерв отпусков

    Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета. Необходимо предусмотреть:

    • периодичность отражения формирования резерва (раз в год, ежеквартально, ежемесячно);
    • порядок расчета суммы резерва.

    Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резерва. И отразить правила его расчета в целях исчисления налога на прибыль.

    Таким образом, учреждению нужно строго придерживаться установленных правил и норм в целях определения требующихся финансов на оплату отпускных.

    Рассмотрим далее наиболее часто применяемые методики формирования резервных сумм на оплату отпусков. А приведенные примеры помогут понять, как реализовать их применение на практике.

    Вариант 1: самый простой

    Наиболее простой вариант — планирование суммы, аналогичной израсходованной на отдых, и взносов по страхованию в текущем году. Создается при этом методе резерв один раз — 31 декабря. Правда, обязательство в данном варианте будет превышено, так как наниматель еще не должен сотрудникам столько денег.

    ООО «Компания» формирует оценочное обязательство по отпускным суммам один раз в год. За 2018 год были выплачены отпускные в размере 100 000 руб., также на них начислены страховые взносы в размере 30 200 руб. (100 000 × 30,2 %). На 31.12.2018 бухгалтер сделал проводку:

    Дебет Кредит Сумма Операция
    44 96 130 200 Сформирован резерв отпусков на 2020 год

    При уходе сотрудника в очередной отпуск и начислении ему отпускных проводки нужно будет сделать следующие:

    Дебет Кредит Сумма Операция
    96 70 10 000 Начислены отпускные
    96 69 3020 Исчислены страховые взносы с сумм отпускных

    Этот метод является не очень правильным, поскольку не отражает реальных обязательств предприятия перед сотрудниками по отпускным выплатам. Также, так как он формируется только раз в год, не учитываются изменения в штате. В середине года может быть принято решение о сокращении численности штата или, напротив, о его резком увеличении.

    Вариант 2: более точный

    Второй способ заключается в следующем:

    • посчитать число неиспользованных дней у всех сотрудников на дату отражения резерва;
    • произвести расчет среднедневной зарплаты в учреждении. Например, по формуле:

    • вывести по формуле буферные средства = СДЗ × (1 + тариф взносов по совокупности) × число неиспользованных дней отдыха на дату отчета. Тариф совокупных взносов представляет сумму тарифов тех взносов, которые начисляются на зарплату.

    Периодичность расчета также можно предусмотреть один раз в год, но при этом методе лучше делать перерасчет чаще: раз в квартал или даже ежемесячно.

    ООО «Компания» производит расчет оценочного обязательства по отпускам на последнее число каждого квартала.

    Число сотрудников (не изменялось) — 10 человек.

    Сумма зарплаты за 2018 год — 2 млн. руб.

    Число неотгулянных дней отпуска:

    • на 31.12.2018 — 50;
    • на 31.03.2019 — 60;
    • на 30.06.2019 — 40.
    • за 1 квартал 2020 — 20 000;
    • за 2 квартал 2020 — 40 000.

    Для начала определим расчет среднего заработка:

    Средний дневной заработок = 2 000 000 / 12 × 29,3 × 10 = 568,83 руб.

    Остальные расчеты и проводки приведем в таблице:

    • должна быть сумма резерва 568,83 × 1,302 × 60 = 44 437,00;
    • остаток ранее начисленного резерва: 37 030,83 – 20 000 – 6040 = 10 990,83;
    • доначислен резерв: 44 437,83 – 10 990,83 = 33 447,00.

    • должна быть сумма резерва 568,83 × 1,302 × 40 = 29 627,67;
    • остаток ранее начисленного резерва: 44 437,00 – 30 000 – 9060 = 5377,00;
    • доначислен резерв: 29 627,67 – 5377 = 24 250,67.
    Дебет Кредит Сумма Операция (расчет)
    на 31.12.2018
    44 96 37 030,83 Сформирован резерв 568,83 × 1,302 × 50 = 37 030,83.
    За 1 квартал
    96 70 20 000,00 Начислены отпускные за 1 квартал.
    96 69 6040,00 Начислены страховые взносы 20 000,00 × 0,302 = 6040,00.
    44 96 33 447,00
    За 2 квартал
    96 70 30 000,00 Начислены отпускные за 2 квартал.
    96 69 9060,00 Начислены страховые взносы 30 000,00 × 0,302 = 9060,00.
    44 96 24 250,67

    Вариант 3: помогает избежать разницы между бухгалтерским и налоговым учетами

    Чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами, организация может принять решение о формировании оценочного обязательства и в налоговом учете. А также утвердить в бухгалтерской учетной политике методику расчета, аналогичную той, которая установлена в статье 324.1 НК РФ. Заключается он в следующем.

    Отчисления производятся каждый месяц и определяются по формуле:

    Процент отчисления рассчитайте по формуле:

    На конец года сумму сформированного оценочного обязательства необходимо проинвентаризировать. Для этого определяется стоимость неотгулянных отпускных дней на последний день года. Полученная сумма сравнивается с фактическим размером оценочного обязательства на конец года.

    В ООО «Компания» трудится 10 человек. Средняя заработная плата на 31.12.2018 составила 20 000 руб. За январь сумма начисленной заработной платы составила 200 000 руб.

    Источник: clubtk.ru