Налоговый вычет по ценным бумагам
Налоговый вычет по ценным бумагам
Налоговый вычет по ценным бумагам
В нашей статье мы расскажем о налоговом вычете по ценным бумагам, как его получить, как правильно сальдировать убытки.
Многие россияне совершают операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИ). Результат по итогам таких операций не всегда получается прибыльным. Не редки случаи, когда по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.
Как учесть убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ?
Убыток можно учесть двумя способами:
- отрицательный результат может быть учтен налогоплательщиком при расчете НДФЛ в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль),
- отрицательный результат может быть перенесен (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) перенесен на последующие годы Основание: ст. 220.1 Налогового кодекса РФ.
При учете убытков важно помнить:
- Нельзя переносить на будущие годы убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
- Убыток учитывается при расчете подоходного налога по соответствующим видам операций.
- Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
- Убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Особенности сальдирования убытков
Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Мы расскажем вам об особенностях сальдирования убытков.
Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2015 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2016 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.
Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за прошлый 2017 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2017 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)
Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. Почему мы выбираем именно 2017 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2017 году.
В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.
Рекомендуем обращаться за помощью по заполнению декларации 3-НДФЛ в сервис NDFLka.ru, где налоговые консультанты помогут разобраться с порядком заполнения декларации 3-НДФЛ.
Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2011 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее. Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ПФИами. Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.
Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет «потеряна». Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет .
Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽
Источник: ndflka.ru
Инвестиционный налоговый вычет по ценным бумагам
Долго искал информацию как заполнить декларацию 3-НДФЛ чтобы получить вычет по убыткам по ценным бумагам. Везде только часть информации. И решил поделиться своим опытом. Буду благодарен за плюсы в карму
Шаг 1. Берём выписку у брокера по убытком за все прошедшие года, но не более чем за 10 лет. И берём выписку о доходах. Тоже можно взять за все года. Чтобы навести порядок раз и навсегда)) Оригиналы нам не нужны, достаточно будет черно белых сканов от брокера.
Шаг 2. Заходим на сайт налоговой (https://lkfl.nalog.ru/ndfl/main.html) и начинаем заполнять справку 3 НДФЛ.
Поначалу всё просто. Имя, фамилия и прочие личные данные.
Декларацию я подавал в 2018 году, за 17 год. Но убытки можно указать только с 16 года и ранее. Не знаю почему так.
Номер корректировки: ставим 0. Этот номер нужен если вы потом будете уточнять данные за этот год.
Код ИФНС и ОКТМО легко определить по адресу прописки. Также код ОКТМО указан в «письмах счастья» которые приходят от налоговой.
Двлее переходим на следующий шаг.
На следующем шаге нужно взять форму 2-НДФЛ за прибыльный год. В моем случае это 2017. И перенести информацию из справки на сайт. Нажимаем «доходы, облагаемы по ставки 13%» и нажимаем кнопку «добавить источник выплат»
Теперь нужно заполнить все поля по источнику дохода. Это данные вашего брокера, они все есть в справке 2-НДФЛ
Самое интересное здесь начинается с «кодами доходов». Я также приведу скриншот справки 2-НДФЛ чтобы вы могли сами всё посчитать и сравнить.
Значит код 1010 — это код дивидендов и указывается в другом месте этой декларации. Поэтому этот код пропускаем. Его даже не будет в списке возможных кодов, так что при всём желание вы его добавить не сможете.
А все остальные коды вносим по очереди. Со столбиком «Сумма дохода» проблем скорее всего не возникнет. А вот со столбиком «Сумма вычета» нужно будет попариться. Вообщем я просто суммировал «суммы вычетов». К коду 201 прибавлял код 222. И записывал полученное значение под кодом 201. Дальше к коду 206 прибавлял код 209. И записывал сумму под кодом 206.
В общем получился следующий результат 
Теперь как посчитать строчку «Налоговая база». Для этого берем цифру налоговой базы из справки 2-НДФЛ и вычитаем сумм относящуюся к дивидендам (код 1010) и прибавляем вычет который относиться к дивидендам (код 601).
77451,47 — 56295,97 + 910,54 = 22066,04
И потом от этой суммы рассчитываем сумму удержанного налога по ставке 13%. Ее нужно округлить до целого числа. У меня сумма налога полностью совпала, с той суммой которую удержал брокер (ее можно найти в личном кабинете брокера)
22066,04 * 0,13 = 2869
И ставим галочку, что расчет вычетов нужно делать по этому источнику доходов. Нажимаем «Сохранить».
Теперь нам нужно добавить данные по дивидендам. Для этого выберем нужный пункт «Доходы в виде дивидендов» и нажимаем кнопку «Добавить доход»
Далее снова добавляем информацию о брокере и пишем сумму всех дивидендов. А в строчку «Облагаемая сумма дивидендов» добавляем туже сумму но с учетом вычета.
56295,97 — 910,54 = 55385,43
И высчитаем сумму налога по ставке 13%.
55385,43 * 0,13 = 7200 (округляем до целого числа)
. Теперь важно.
Нужно пропустить третий шаг и сразу перейти к четвертому шагу. На четвертом шаге вам покажут окончательный ваш расчет и он должен полностью совпадать со справкой 2-НДФЛ.
Если всё совпало то возвращаемся назад к шагу три. Если же нет то ищем ошибку, до тех пор пока не совпадёт)))
На шаге три всё просто. Открываем вкладку «Инвестиционные и убытки по ЦБ». Ставим галочку «Предоставить вычеты по ценным бумагам и инвестиционный вычет» и вносим данные полученные от брокера. Фишка тут в том что убытки полученные на срочном рынке, могут быть возмещены только с прибыли на срочном рынке, а убытки по рынку ММВБ, могут быть возмещены с прибыли на ММВБ.
Все оставшиеся строчки я оставил пустыми, но если у вас есть ИИС, то буду рад если покажите как заполнять декларацию с ИИС. Я займусь этим в следующем году 😉
Всё теперь возвращаемся к четвертому шагу. У нас там уже посчитан причитающийся нам вычет: 1997 рублей.
Дальше мы нажимаем «Сформировать файл для отправки» Прикрепляем также все полученные от брокера справки об убытках и форму 2-НДФЛ. Подписываем всё криптоключем и сидим ждем.
Через какое то время придет уведомления, что вычет согласован и можно его выводить на карточку. Ура.
На оформление инвестиционного налогового вычета на прибыль с инвестиций у налоговой ушел примерно месяц.
Источник: smart-lab.ru
Налоговый вычет по ценным бумагам
Что такое налоговый вычет по ценным бумагам
Если Вы получили прибыль от торговли ценными бумагами, иногда Вы можете в целях налогообложения уменьшить эту прибыль на убытки, понесенные от торговли ценными бумагами за прошлые годы. Это называется “перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок”. Прибыль от торговли ценными бумагами можно в целях налогообложения уменьшить на убытки, полученные от операций (1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и (2) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются только убытки в течение 10 лет. Налоговым вычетам по ценным бумагам посвящена статья 220.1 “Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок” второй части Налогового Кодекса.
Как подсчитать вычет и налог к возврату
Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой Вам надо будет заплатить налог. Допустим, в 2015 году в апреле вы купили акцию за 50 рублей и затем, в том же году в ноябре, продали за 150. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой Вам надо будет заплатить налоги. Налог составит (если Вы налоговый резидент) 13 рублей. Но в 2014 году в мае Вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть получили убыток в 190 рублей. Поэтому Вы можете уменьшить прибыль в 100 рублей на сумму убытка, но не более чем на сумму прибыли. Если налог с прибыли (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму Вы сможете вернуть, то есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2015 год в целях налогообложения в итоге будет ноль. Вычет не ограничен лимитом, то есть Вы можете уменьшить всю прибыль. При этом Вы только можете уменьшить прибыль до нуля. То есть Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты ввиду того, что у Вас “осталось” 90 рублей убытка. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если в следующих годах Вы снова получите прибыль от торговли акциями.
Условия получения вычета по ценным бумагам
При определении вычета учитываются только убытки, полученные в течение 10 лет, считая с года, за который Вы собираетесь получать вычет. При этом, можно учесть только убытки, полученные начиная с 2010 года (это, фактически, пока делает условие о 10 годах излишним). Если у Вас будут в будущем убытки более чем за один год, убытки нужно учитывать в той очередности, в которой они были понесены (хронологически). Такой порядок выгоден налогоплательщикам. Размер вычета не ограничен. Для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании того года, за который Вы получаете вычет, необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие Вашу прибыль за тот период, за который Вы получаете вычет, и Ваши убытки.
На данный момент мы сотрудничаем с инвестиционной компанией «ЦЕРИХ» и разрабатываем партнерскую программу. При открытии брокерского счета у наших партнеров по этой ссылке , вы получаете электронное издание книги «Фондовый рынок», которая позволит не только сэкономить деньги на ее покупку, но и начать путь успешного инвестора.
Источник: www.nalogia.ru
НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник
Недавно ФНС РФ опубликовала информацию о том, что граждане стали чаще использовать инвестиционные налоговые вычеты.
С начала 2018 года количество налогоплательщиков, которые обратились за инвестиционным налоговым вычетом, увеличилось в два раза и составило 30 тыс. человек. За аналогичный период прошлого года за указанным вычетом обратилось 16 тыс. физлиц. При этом общая сумма предоставленных инвестиционных вычетов в текущем году увеличилась в 2,2 раза и составила 10,9 млрд руб., а в прошлом году — 5 млрд руб.
В рамках договоров брокерского и / или депозитарного обслуживания с физическими лицами Банк обязан осуществлять функции налогового агента:
— рассчитывать суммы НДФЛ,
— удерживать налог из выплат и перечислять его в бюджет,
— представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц.
Если налоговый агент представил в налоговый орган сведения о доходах физического лица, то такому физическому лицу не нужно заполнять налоговую декларацию о доходах, отраженных в сведениях. Если физическое лицо получает доход от операций с ценными бумагами самостоятельно (без участия брокера и/или депозитария) или доход зачисляется клиенту не на брокерский счет, то физическое лицо рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию.
Доходами от операций с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, а также выплаты дивидендов и купонов. Порядок определения доходов и расходов, а также порядок расчета НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами установлен статьей 214.1 Налогового кодекса РФ. Особенности расчета налога с доходов в виде дивидендов установлены статьей 275 Налогового кодекса РФ.
Не подлежат обложению на территории РФ, в частности, следующие доходы:
1) Доходы от ценных бумаг, эмитентами которых являются иностранные организации (в т. ч. SPV), выплачиваемые налоговым резидентам иностранных государств;
2) Доходы в виде купона по государственным и муниципальным облигациям.
Налоговый агент при расчете налоговой базы при реализации ценных бумаг по заявлению клиента может уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, если располагает документами, подтверждающими суммы расходов. Налогообложению подлежит положительный финансовый результат от сделок. Налоговым кодексом РФ установлен порядок зачета убытков от сделок, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в будущем.
По общему правилу доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Однако Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения. Согласно Закону № 200-ФЗ с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу на дату получения доходов от их реализации / погашения, т.е. доходы и расходы рассчитываются по одному и тому же курсу.
При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Налоговая база по каждой совокупности операций и по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно. Налоговый агент удерживает НДФЛ из рублевых средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских / депозитарных счетах. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога налоговый агент уведомляет налоговый орган о невозможности удержания налога. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.
Особенности налогообложения операций по индивидуальным инвестиционным счетам
По операциям, отражаемым на ИИС, есть некоторые ограничения. Например, не допускается приобретение на ИИС облигаций федерального займа, предназначенных для населения, — ОФЗ-н (53001RMFS). Также не допускаются операции, осуществляемые в рамках деятельности форекс-дилера.
Порядок расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, аналогичен порядку расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на обычных брокерских счетах. Основная особенность в том, что расчет налоговой базы осуществляется обособленно от других брокерских счетов и применяются специальные налоговые вычеты, позволяющие сократить сумму начисляемого НДФЛ.
Инвестиционные налоговые вычеты
— ценные бумаги должны быть приобретены после 01.01.2014;
— финансовый результат определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ;
— предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей. Значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
- при реализации (погашении) ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности Кцб = количеству полных лет нахождения в собственности проданных (погашенных) ценных бумаг;
- при реализации (погашении) ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности значение коэффициента определяется по специальной формуле (см. статью 219.1 Налогового кодекса РФ);
— если налогоплательщику такой вычет предоставили несколько налоговых агентов, и общая сумма вычета превысила предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
— налоговый вычет не применяется при реализации ценных бумаг, учитываемых на ИИС.
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. Особенности вычета:
— налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (максимальная сумма к получению из бюджета = 400 000 * 13% = 52 000 руб.);
— налоговый вычет предоставляется при представлении налоговой декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС;
— в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трех лет, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением данного налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней. Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, уплатить в бюджет сумму налога и сумму пени;
— вычет выгоден тем инвесторам, которые придерживаются осторожных инвестиций в надежные, но низкодоходные инструменты.
3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. На что обратить внимание:
— налоговый вычет предоставляется по окончании договора ИИС при условии, что договор действовал не менее трех;
— налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление такого налогового вычета, если он ранее воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (до 400 000 руб.);
— налоговый вычет предоставляется налоговым органом при представлении налоговой декларации либо при исчислении налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
- налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, в сумме денежных средств, внесенных на ИИС;
- в течение срока действия договора ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС;
— предельный размер такого вычета не ограничен.
Вычеты по операциям на ИИС предоставляются по выбору налогоплательщика.
Источник: www.klerk.ru
Налоговые вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами и операций с ФИСС
Многие россияне совершают операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИ). Результат по итогам таких операций не всегда получается прибыльным. Не редки случаи, когда по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.
Налоговый вычет по ценным бумагам
Граждане России имеют возможность получить налоговую компенсацию при работе с рынком ценных бумаг. Это касается тех налогоплательщиков, которые совершают торговые сделки с ценными бумагами, а прибегают к использованию финансовых инструментов срочных сделок. Не все торговые сделки, при использовании инструментов ФИСС, носят прибыльный характер. Часто бывает так, что по результатам за год расходы от подобной деятельности превалируют над доходами. Поэтому государство позаботилось о компенсации подоходного налога при торговле ценными бумагами.
Компенсация убытков при совершении сделок с ценными бумагами и ФИСС регламентируется пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»
Что необходимо для возврата налога при совершении сделок с ценным бумагами
Возврат налогов при работе с ценным бумагами возмещают, если вы совершали подобные операции:
- Операции, совершенные при работе с ценными бумагами — сделки должны быть совершены на рынке ценных бумаг;
- Операции, совершенные при работе с финансовыми инструментами ФИСС — сделки также должны быть совершены на рынке ценных бумаг.
Следует учитывать, что компенсацию убытков в результате торговли ценными бумагами можно взыскать только за предшествующие 10 лет с момента подачи заявления на выплату данного вычета.
Как учитываются убытки, при торговле ценными бумагами
Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупность расходов, возникшая в результате ведения торговой деятельности с обращением ценных бумаг учитывается данными способами:
- При расчете налоговой базы в актуальном периоде.
- При перенесении отрицательного результата на последующие налоговые периоды.
Какие особенности надо учитывать при подсчете убыточной торговли ценными бумагами
- Невозможно переносить на следующие налоговые периоды убытки, полученные в результате совершения сделок по ценным бумагам, не размещенными на рынке ценных бумаг. Также это касается совершения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок. Все транзакции должны происходить с облигациями и акциями, только на специально организованных торговых площадках.
- Убытки должны быть зафиксированы при расчете налоговой базы по тем операциям и сделкам, что связанны с торговой деятельностью в отношении ценных бумаг.
- Убытки, полученные во время ведения и совершения торговых операций с ценными бумагами, способны уменьшить бремя налога только тех торговых операций, которые напрямую связаны с куплей и продажей ценных бумаг.
- Убытки, полученные во время торговых сделок с финансовыми инструментами срочных сделок, могут влиять на возмещение налога, только в том случае, если акты купли и продажи, связанны с торговой деятельностью в отношении финансовых инструментов срочных сделок.
Как нужно учитывать совокупность расходов
Учитывать совокупность невосполнимых расходов от совершенных сделок по покупке и продаже ценных бумаг можно в полном объеме. Чтобы возместить возврат налога по совокупным убыткам, которые возникли в результате торговли акциями и облигациями, необходимо правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Если, например, речь идет о возмещении за 2015 год, то в подаваемой декларации мы должны выбрать именно этот период, потому что налогоплательщик уплатил налог в 2015 году.
Подавая отчетность по форме 3-НДФЛ в отношении сделок с ценными бумагами в листе номер три, заявитель должен указать полную сумму убытков. Это может касаться операций по ценным бумагам, и операций, связанных с покупкой и продажей ФИСС. Если совокупность убытков является большой, то их перенос переходит на следующие периоды.
Необходимо принимать во внимание, что расходы могут суммировать только за последние 10 лет, с момента предоставления декларации в органы налоговой службы.
Особенности сальдирования убытков
Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме.
Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2016 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2017 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.
Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за 2018 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2018 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)
Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2018 год. Почему мы выбираем именно 2018 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2018 году.
В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.
Получается, что от убытка за 2016 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее. Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ПФИами. Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.
Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет «потеряна». Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет .
Пример №1
Нижникова Вера Олеговна, парикмахер, 32 года, г. Москва.
За 2017 год получила убыток по производным финансовым инструментам на организованном рынке ценных бумаг в размере 20 000 руб. 2018 год был прибыльным: налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 70 000 руб., по ПФИ – 30 000 руб.
Согласно законодательству, убыток по ПФИ может уменьшать базу только по ПФИ, то же самое с ценными бумагами – убыток по ценным бумагам может уменьшать только налогооблагаемую базу по ценным бумагам. При этом все инструменты должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг. Анастасия вправе с 2019 до конца 2021 года подать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год, где заявит уменьшение налогооблагаемой базы по ПФИ (30 000 руб.) на сумму полученного убытка (20 000 руб.). Вернуть инспекция должна 2 600 руб.
Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом его получения.
Пример 2
Радионов Николай Александрович, инженер, 41 год, г. Красноярск.
В 2016 году получил убыток по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, в размере 70 000 руб. В 2017 году получена прибыль, налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 40 000 руб., с которой брокер удержал НДФЛ – 5200 руб.
Соответственно, налогооблагаемой базы 2017 года не хватает, чтобы убыток 2016 (70 000 руб.) полностью перенести на 2017 год (40 000 руб.). За 2017 год будет подана декларация 3-НДФЛ, и база за 2017 год будет полностью уменьшена на сумму убытка. Возврат из налоговой составит 40 000 * 13% = 5 200 руб. Остаток не перенесенного убытка составил 30 000 руб. (70 000 – 40 000). Его можно перенести на будущие периоды. Поскольку убыток образовался в 2016 году, то его переносить можно в течение 10 лет – то есть до 2026 года включительно. Уже в 2018 году получена прибыль по операциям с ценными бумагами, налогооблагаемая база составила 65 000 руб., с которой удержан налог 8 450 руб.
Анатолий вправе подать декларацию за 2018 год и базу 65 000 руб. уменьшить на неучтенный убыток 2016 года – 30 000 руб. Вернуть инспекция должна 3 900 руб. (30 000 х 13%), а останется в бюджете 4 550 руб. уплаченного налога ((65 000 руб. – 30 000 руб.) * 13%).
Источник: nalogovyj-vychet.ru
