Договор оказания услуг с нерезидентом налогооблажение

Оформление агентского договора с нерезидентом

Агентский договор применяется для заключения сделок, при которых один участник (агент) берет на себя обязанность совершать юридические и прочие действия по поручению второго участника (принципала) от собственного имени/от имени принципала. Действия совершаются за счет заказчика.

Главные принципы работы

Законодательство России не накладывает запрета на подписание агентских договоров с нерезидентами. Обыкновенно такие сделки оформляются в области туризма и грузоперевозок.

Соглашение можно оформить как на определенный, так и на неопределенный период, соответственно со статьей 1005 Гражданского кодекса России. Статьей 1008 Гражданского кодекса для агентов предусмотрена обязательность предоставления отчетов заказчику.

Агентский договор предназначен для регулирования отношений между заказчиком и исполнителем. Агент по поручению принципала совершает определенные действия, предусмотренные соглашением. За это последний платит ему деньги.

Справка! Отличительной чертой агентских соглашений с нерезидентом считается то, что в них не 2, а 3 участника.

Участники агентского договора с лицом, не являющимся резидентом:

  1. Принципал. Участник, инициирующий оформление соглашения с агентом и выплачивающий ему деньги.
  2. Агент. Активный участник сделки, который исполняет обязательства, предусмотренные соглашением.
  3. Третья сторона. Физлицо/юрлицо, с которым работает исполнитель по поручению принципала.

Нюансы сделок

К особенностям заключения сделок по агентскому договору с нерезидентом можно причислить следующее:

  • длительность договорных отношений. Агентский договор не подходит для заключения разовых сделок. Исполнитель должен выполнять свою работу на протяжении определенного периода, а не заканчивать ее к конкретной дате;
  • действия исполнителя ограничиваются границами территории, которая указана в договоре;
  • действия исполнителя финансируются заказчиком. Выплаты являются вознаграждением за совершенные действия;
  • возможно заключать субагентские соглашения. Если текст договора не включает в себя запретов на это, исполнитель вправе поручить выполнение собственных обязательств другим лицам.

Важные условия

Есть несколько условий, которые в обязательном порядке должны быть учтены при составлении соглашения:

  1. Предмет соглашения – действия, которые нужно совершить исполнителю. Предметом соглашения могут быть не только действия, которые порождают юридические последствия, но и другие – фактические действия. В этом заключается отличие агентского соглашения от договора комиссии. Исполнитель, кроме оформления сделок, проводит переговоры, совершает командировки, организует опросы, выставки. Фактические действия не могут являться основным предметом соглашения, они считаются сопутствующими услугами.
  2. В договор необходимо включить указание, от чьего имени совершает действия исполнитель. Допускается использование комбинированного варианта.
  3. Характеристика: возмездная основа, консенсуальность (сделка считается оформленной после того, как участники согласуют все важные условия).
  4. Форма соглашения должна соответствовать общепринятым правилам заключения сделок. Исполнителю не нужна доверенность даже в тех ситуациях, когда он выполняет юридически значимые действия от имени заказчика.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен включать в себя такие пункты (их требуется подробно прописать, чтобы избежать юридических споров):

  • фамилии, имена, отчества участников;
  • полная информация о фирме и ее форме собственности;
  • величина комиссионных отчислений;
  • порядок предоставления отчета агентом, форма отчетности;
  • период действительности соглашения;
  • права и обязательства участников;
  • право государства. Здесь устанавливается, законы какой страны считаются первичными. Если данный пункт не прописан, к соглашению будут применены законы того государства, в котором он заключен.

Внимание! Соглашение нужно составлять на 2 языках, которые являются родными для участников.

Налогообложение сделок

Все обязательства по налогообложению принимает на себя юрлицо (если второй участник – физлицо). Фирма-работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, взимает с физлица подоходный налог, перечисляет его государству.

Соответственно с Налоговым кодексом, по агентскому соглашению с нерезидентом ставка НДФЛ равняется тридцати процентам от всех зачислений на счет нерезидента. Налог не может быть больше пятидесяти процентов от зачислений. Денежные средства вносятся в казну в дату выполнения выплаты.

Если нерезидент совершает действия, предусмотренные агентским договором, на российской территории, фирма-работодатель должна платить НДС. Деньги взимаются с нерезидента, однако именно работодатель занимается определением налоговой базы, исчислением и удержанием выплат.

Удержание НДС необходимо, если принципал пребывает в России, а оказываемые нерезидентом услуги связаны с одной из следующих сфер:

  • маркетинговая;
  • информационные услуги;
  • консультационные услуги.

Контроль перечислений НДС должна вести банковская организация, обслуживающая агентское соглашение. Если услуги оказываются за границами Российской Федерации, принципал может не платить НДС. Однако он обязательно должен послать особое письмо в валютный отдел банковской организации.

Обязательные налоги

Налоговые отчисления с нерезидентов регламентируются НК России и заключенными между странами договорами. Основная часть выплат представлена НДФЛ. Также, если нерезидент владеет авто либо недвижимостью, он должен уплачивать налог на недвижимое имущество и транспортные средства.

Для того чтобы определить величину НДФЛ, требуется выяснить, считается ли иностранец резидентом России либо же нет. Для этого определяется, сколько дней он пребывал в России. Если иностранец 183 дня беспрерывно находился в РФ, значит, он резидент. В таком случае с зарплаты будет удержан НДФЛ, составляющий тринадцать процентов. В противном случае будет удерживаться тридцать процентов от зарплаты.

Отношения, предусмотренные агентским соглашением, располагают длительным характером. ГК России никак не ограничивает нерезидентов в участии в подобных договорах. Однако при совершении предусмотренных договором действий нужно принимать во внимание российские законы, связанные с налогами, гражданским правом, валютой. Это позволит избежать конфликтов и юридических споров.

Интересное видео

Полезная информация в видео:

Источник: ufms-mvd.com

Иностранный работник на “удаленке”: договор, НДФЛ, взносы

Трудовые отношения с удаленным иностранным работником.

В период экономической нестабильности, когда каждая организация экономит каждую копейку, особенно актуальными становятся трудовые отношения с удаленными иностранными работниками. Это будет, как дистанционный трудовой договор с иностранцем, так и гражданско-правовой договор (ГПХ) с удаленным иностранным работником.

Чаще всего договор на дистанционную работу с иностранцами заключается с нашими бывшими соотечественниками из стран СССР. Плюсов от таких отношений будет много: они говорят по-русски, а значит с ними не будет языкового барьера, расценки на услуги относительно дешевы.

Рассмотрим трудовые отношения с иностранными гражданами на удаленке:

  • налогообложение дистанционных договоров с иностранными гражданами: НДФЛ с доходов иностранных граждан при дистанционной работе, НДФЛ с иностранцев работающих по договорам гражданско-правового характера; Важно правильно определить статус резидент и нерезидент для НДФЛ.
  • страховые взносы с доходов иностранца работающего удаленно из страны пребывания;
  • заключение договора оказания услуг с иностранным гражданином;
  • трудовой договор о дистанционной работе с иностранцем;
  • и другое.

Итак, что же такое дистанционная работа?

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности) (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Это значит, что работодатель не предоставляет удаленному работнику рабочее место и не осуществляет над ним непосредственный контроль, а все контакты между ними происходят удаленно, в том числе с помощь телефона или электронной почты (путем взаимного обмена электронными документами (ч. 5 ст. 312.2 ТК РФ)).

Читайте также:  Куда жаловаться на нелегального таксиста — Ваше будущее

Поэтому со всеми дистанционными работниками работодатели обязаны заключать трудовые договоры о дистанционной работе. В том числе и с иностранцами, которые работают за пределами России. Прямых ограничений для заключения такого договора в Трудовом кодексе нет. Но то же время, согласно ст. 13 ТК РФ, вышеуказанный кодекс действует только на территории РФ. А значит, привлечь удаленного сотрудника к ответственности, опираясь на нормы российского трудового права мы не сможем.

Также, в соответствии со ст. 312.3 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников (и, следовательно, платить за них страховые взносы в ФСС). А сделать это (обеспечить условия труда) для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, практически невозможно.

Отсюда следует вывод, что безопасным способом установления трудовых отношений, т.е. заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами, возможно только с помощью гражданско-правового договора.

Гражданско-правовой договор с иностранцем.

ГПХ с удаленным иностранным работником регулируется Гражданским кодексом РФ. И Трудовой кодекс к ним применяться не может.

Иностранный удаленный работник будет выполнять работу по ГПД подряда или договора оказания услуг.

При этом у него можно не требовать: трудовую книжку, документы воинского учета, пенсионное свидетельство (СНИЛС), разрешение на работу или патент. Требование этих документов регламентируется Трудовым кодексом РФ, а этот нормативный документ при заключении гражданско-правового договора с иностранцем за пределами РФ применить нельзя можем.

Не стоит также забывать, что гражданско-правовой договор предполагает:

  • отсутствие контроля со стороны заказчика. Т.е. нельзя следить за отработанными часами сотрудника, устанавливать последнему режим труда и отдыха, распорядок и т.п.;
  • установление срока окончания договора, даже если стороны планируют его продлить (ст. ст. 708, 783 ГК РФ);
  • отсутствие гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом. Заказчик не предоставляет отпуск, не создает безопасные условия труда, не оплачивает больничные листы и т.п. (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). В противном случае договор будет признан трудовым.

Не нужно прописывать НДФЛ в гражданско-правовом договоре с иностранцем.

Существенным условием гражданско-правового договора будет предмет договора.Обратите внимание на то, чтобы предмет договора имел возможность быть исполненным удаленно. Например, «создать сайт» или «осуществить написание теста» и т. д.

Сторонами договора будут заказчик и исполнитель (подрядчик).

Отдельно рассмотрите порядок обмена электронными документами, на которых необходима подпись сторон договора. Здесь рекомендую воспользоваться требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Также в договоре нужно прописать порядок обмена электронными документами через электронную почту и по иным каналам связи.

Размер вознаграждения определяется сторонами договора (ст. 709 и 781 Гражданского кодекса). Оплата производится только по достижении результата или выполнении этапов работ. Эти факты стороны фиксируют подписанием актов выполненных работ (этапов работ).

В договоре предусмотрите порядок безналичного перечисления денежных средств исполнителю.

Выплата иностранному физическому лицу производится в рублях, и в иностранной валюте. Таким образом с иностранцем можно заключить гпх в валюте. С нерезидентами российская организация производит валютные операции без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Можно свободно использовать иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Налоги и страховые взносы при ГПХ с иностранным гражданином

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ иностранное физическое лицо, постоянно проживающее за пределами РФ не является налоговым резидентом, также в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации, а значит ндфл с физ.лица-иностранца, работающего за пределами РФ не удерживается.

Страховые взносы с доходов иностранных работников на дистанционной работе.

В этом случае главным значением будет место нахождения работника-иностранца при выполнении трудовой функции, т.е. на территории РФ или за пределами, и правовое положение такого работника в РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ иностранные граждане, постоянно или временно проживают на территории РФ, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если трудятся на территории РФ.

В силу ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов семей таких сотрудников, а также иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона N 115-ФЗ) будут застрахованными лицами и будут подлежать обязательному медицинскому страхованию.

Кроме того, обязательному пенсионному страхованию подлежат помимо постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан или лиц без гражданства, также иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ и заключившие трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года.

С выплат в пользу иностранных застрахованных работников работодатель обязан начислять страховые взносы в общеустановленном порядке.

При этом, исходя из положений п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ иностранные граждане, работающие за пределами территории РФ по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

Следовательно, выплаты российской организацией в пользу иностранных граждан, которые трудятся удаленно по месту жительства в иностранном государстве, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Исключением будут только взносы на травматизм. На граждан России этот вид страхования распространяется только в том случае, если это предусмотрено в гражданско-правовом договоре. В случае с дистанционным работником, не являющимся гражданином России и выполняющим работу на территории иностранного государства, это становится обязанностью работодателя. Предусмотрите положение об уплате или о не уплате страховых взносов на случай травматизма в гражданско-правовом договоре с иностранцем.

Источник: nalogobzor.info

Об НДФЛ, если физлицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, оказывает услуги по гражданско-правовому договору

Просим дать разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту РФ за оказание услуг, как за пределами РФ, так и на территории РФ.

Фонд планирует заключить с физическим лицом – нерезидентом РФ гражданско-правовой договор, согласно которому указанное лицо будет выполнять функции члена консультационного органа Фонда. Большую часть времени физическое лицо будет оказывать услуги за пределами РФ и только несколько дней в год, находясь на территории РФ. При этом вознаграждение установлено в виде фиксированной платы за каждый месяц оказания услуг.

Читайте также:  Как оформлять договор приработе вахтой

Согласно п.2 ст.209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

Согласно пп.6 п.1 и пп.6 п.3 ст.208 Кодекса доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относятся к доходам от источников в РФ, а вознаграждения за выполнение аналогичных обязанностей и действий за пределами РФ – к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Мы понимаем, что поскольку физическое лицо оказывает услуги, только часть времени находясь в РФ, его доход, подлежащий налогообложению в РФ, следует рассчитывать исходя из общей суммы его вознаграждения в месяц, соотношения количества дней в месяце, в течение которых услуги оказывались на территории РФ, и общего количества дней в месяце оказания услуг.

Просим подтвердить наше понимание указанного вопроса.

ПИСЬМО

МИНФИНА РОССИИ

от 23.01.2015 № 03-04-06/1937

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, оказывает услуги по гражданско-правовому договору, находясь на территории Российской Федерации несколько дней в году, а большую часть времени за ее пределами.

Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Поскольку физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, оказывая услуги по гражданско-правовому договору, только часть времени находится в Российской Федерации, его доход, подлежащий налогообложению в Российской Федерации, по нашему мнению, следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения, полученного по такому договору, и соотношения количества дней, отработанных в Российской Федерации, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде по такому договору.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян

Источник: www.audit-it.ru

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента

Многие российские бизнесмены работают с иностранными контрагентами. В этом случае им часто приходится перечислять налоги не только за себя, но и за своего партнера по сделке. Рассмотрим, как нужно платить НДС при покупке услуги нерезидента на территории РФ.

Понятие налогового агента

Налоговый агент (НА) вообще — это экономический субъект, который должен перечислять обязательные платежи за другое юридическое или физическое лицо. Применительно к теме статьи этим «другим лицом» является иностранная компания, которая работает с резидентами РФ.

Российская организация должна перечислить НДС за иностранного партнера при выполнении следующих условий:

  • услуги оказаны в РФ
  • иностранный контрагент не платит НДС самостоятельно

Налоговым агентом при выполнении указанных условий является любой российский налогоплательщик, даже если он не платит НДС по основной деятельности, например, использует спецрежимы (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Чтобы проверить, зарегистрирован ли нерезидент в ФНС РФ, можно воспользоваться специальным сервисом или же просто запросить у контрагента копии документов.

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

Нюансы «электронных» услуг

Особая ситуация возникает при реализации т.н. «электронных» услуг (ст. 174.2 НК РФ).

К ним относятся, например, реклама в интернете, услуги хостинга и т.д. А вот консультационные услуги, оказываемые по электронной почте, в этот список не входят.

До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС. Но в новом 2019 году обязанность платить НДС при оказании услуг через интернет полностью возложена на их иностранных поставщиков.

Если права на компьютерные программы передаются по лицензионному (сублицензионному) договору, то платить НДС не нужно вообще (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-07-08/4141). Способ передачи прав («физически» или через Интернет) в данном случае роли не играет.

Как исчислить и уплатить НДС по сделке с иностранцем

Чаще всего нерезиденты указывают, что цена контракта не включает российские косвенные налоги, или вообще не упоминают НДС в договоре.

В этих случаях для определения базы НДС нужно начислить на стоимость контракта «сверху». Затем сумму налога, выделенную по расчетной ставке, следует перевести одновременно с оплатой иностранному партнеру. Если не будет платежки на перечисление НДС, то банк не проведет и основной платеж.

Обычно расчеты с нерезидентами проводятся в иностранной валюте, но платить налоги в бюджет РФ необходимо в рублях (п. 5 ст. 45 НК РФ). Следовательно, нужно определиться, по какому курсу пересчитывать базовую сумму контракта для исчисления НДС. По мнению чиновников, в этом случае необходимо использовать курс на дату платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.01.2015 № 03-07-08/1467).

ООО «Альфа» заказывает услуги по перевозке по РФ у финской транспортной компании. Услуги на сумму 1000 евро оказаны в январе 2019 года и оплачены в феврале 2019 года. Курс евро на дату оплаты — 75 руб.

Налоговая база: 1000 + 1000 х 20% = 1200 евро.
Сумма НДС: 1200 / 120 х 20 = 200 евро.
К уплате в рублях НДС: 200 х 75 = 15 000 руб.

Читайте также:  Куда можно пожаловаться на сбербанк россии

Вычет НДС и его отражение в декларации

Если НА платит НДС, а купленные «иностранные» услуги используются в облагаемой деятельности, то он может поставить уплаченный налог к возмещению.

Но для этого необходимо не только уплатить налог, но и фактически воспользоваться услугой и получить подтверждающие документы (п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

НА при заполнении декларации по НДС «добавляет» к своим обычным листам раздел 2. Взятый к вычету «иностранный» НДС отражается в строке 180 раздела 3.

Если НА сам не платит НДС, то он, кроме титульного листа, может использовать только разделы 1 и 2.

Резюме

Если иностранные поставщики оказывают на территории РФ услуги российским бизнесменам, то в общем случае получатели услуг должны платить НДС за своих контрагентов.

Однако из этого правила есть и немало исключений. Они связаны как с предметом договора («электронные» услуги), так и с особыми условиями, отраженными в межгосударственных соглашениях.

Расчет налогов в любой сложной ситуации, а также построение системы учета, которая максимально эффективна для достижения бизнес-целей, — одно из направлений работы нашей компании.

Источник: 1c-wiseadvice.ru

Налоги при дистанционной работе с нерезидентом

Вопрос: Мы хотим нанять специалиста, который сохраняет российское гражданство, но постоянно проживает за рубежом. Рассматриваем 2 варианта: договор о дистанционной работе либо договор гражданско-правового характера на работы или услуги. При необходимости, специалист может зарегистрироваться в России в качестве ИП. Какие налоговые последствия ожидать по НДФЛ, страховым взносам, НДС и налогу на прибыль в зависимости от выбранного варианта сотрудничества?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Прочие физ лица относятся к нерезидентам (п.2 ст.207 НК РФ).

С учетом представленной информации ваш “сотрудник” относится к нерезидентам и обязан уплачивать НДФЛ только с доходов от источников в РФ. Доходы нерезидентов от источников за пределами РФ НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 п.3 ст.207 НК РФ к доходам от источников в РФ не относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Соответтсвенно, оплата труда работника по трудовому договору или оплата стоимости работ (услуг) на основании договора ГПХ НДФЛ не облагается.

Однако не все выплаты по трудовому договору соответствуют критерию “оплата труда”. Помимо этого на основании ст.129 ТК РФ в состав заработной платы могут включаться стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Напрямую об указанных выплатах в п.3 ст.207 ничего не сказано.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-04-06/6-13 от 23.01.2012 (см. http://www.klerk.ru/doc/262507), премия, выплаченная организацией своему сотруднику, представляет собой стимулирующую выплату, поэтому относится к доходам от источников в Российской Федерации.

К аналогичному выводу можно прийти и в отношении других выплат компенсационного характера, например, оплате отпускных.

Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках

1) трудовых отношений

2) гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

В последнем случае исключение составляют выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 ФЗ 212, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами,

1) по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации,

2) в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг в связи с осуществлением такими физ лицами деятельности за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, пока сохраняется гражданство работника работодатель обязан начислять на сумму з/пл и выплачивать страховые взносы. Аналогичный порядок применяется в случае выплат по договорам ГПХ в пользу исполнителей – граждан РФ независимо от места их постоянного проживания, за исключением выплат в пользу физ. лиц в статусе ИП.

Начисление и выплата зависит от налогового статуса исполнителя.

На основании п.1 ст.143 НК РФ 1. применительно к договорам на услуги/работы налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

Соответственно, при выполнении работ/оказании услуг физ лифом без статуса ИП, НДС не возникает вне зависимости от правил определения места реализации.

При реализации от имени российского ИП обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДС на основании п.4 ст.148 НК РФ также не возникает. Налоговый агент должен исполнить такую обязанность только в отношении выплат в пользу иностранных организаций – налогоплательщиков, не состоящих на налоговом учете в РФ (п.1 ст.161 НК РФ).

Обязанность уплаты НДС российским ИП зависит от применяемого им налогового режима. При использовании УСН такая обязанность не возникает несмотря на правила определения места реализации рабо / услуг.

По налогу на прибыль порядок аналогичный:

С окладной части з/пл нерезидента НДФЛ не начисляется. С прочих составляющих з/пл компенсационного и стимулирующего характера организация удерживает НДФЛ по ставке 30%.

Страховые взносы начисляются и выплачиваются работодателем со всей суммы з/пл работника – гражданина РФ вне зависимости от места его пребывания.

НДС и налог на прибыль (налог с источника) не уплачивается.

Оплата стоимости работ (услуг) в пользу нерезидента по договору ГПХ полностью освобождена от российского НДФЛ.

Страховые взносы начисляются и выплачиваются на сумму выплаты по договору:

НДС по договору с исполнителем-физ лицом без статуса ИП не начисляется, т.к. он не признается налогоплательщиком.

НДС по договору с исполнителем в статусе российского ИП налоговым агентом не начисляется и не выплачивается.

Обязанность уплаты НДС самим ИП зависит от применяемого налогового режима: при УСН не уплачивается при общей системе – уплачивается по общим правилам.

Источник: www.it-lex.ru