Проценты по договорам займа налог на прибыль

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

Порядок учета процентов по займам и кредитам – это вопрос, который волнует практически каждую организацию. Рассмотрим действующий порядок учета, в том числе, затронем особенности учета процентов по контролируемым сделкам.

На основании подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ операции по получению и возврату займов не учитываются в составе доходов и расходов.

Организация вправе при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде процентов по займу.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ вне зависимости от даты уплаты проценты признаются в составе внереализационных расходов:

  • на дату возврата кредита (займа);
  • на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом.

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) проценты признаются в расходах на дату их уплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности учета процентов по долговым обязательства установлены положениями статьи 269 НК РФ.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По общему правилу, по долговым обязательствам любого вида расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставкидля целей налогообложения проценты нормированию не подлежат [1] .

При этом указанные положения статьи 269 НК РФ применяются в отношении процентов, начисляемых с 1 января 2015 г. по договорам, заключенным как до 1 января 2015 г., так и после этой даты (см., например, письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-01-18/40737).

Иначе обстоит дело с контролируемыми сделками – в качестве расходов по ним признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

По контролируемым сделкам организация признает в качестве расхода процент по займу, исчисленный исходя из фактической ставки, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений (пункты 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ).

Данные значения, в частности, составляют:

  • по рублевым займам – не более 125 % процентов от ключевой ставки ЦБ РФ (устанавливается диапазон для учета доходов/расходов от 75% до 125 %).

Ключевая ставка на настоящий момент составляет 10 % (Информация Банка России от 16.09.2016 “Банк России принял решение снизить ключевую ставку до 10,00% годовых”).

Таким образом, процентная ставка по контролируемой сделке должна быть не более 12,5 %.

  • по займам в ЕВРО – от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пункта;
  • по займам в долларах США – от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пункта.

Особые нормы (так называемые привила «тонкой капитализации») установлены в части учета процентов по контролируемой задолженности (см. подробнее п.2. ст. 269 НК РФ), которые являются предметом отдельного рассмотрения.

[1] Напомним, до 01 января 2015 предельная величина процентов, учитываемых в расходах, при оформлении долгового обязательства в рублях принималась равной ставке процентов, установленной договором, но не более ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза. По долговым обязательствам в иностранной валюте величина составляла 0,8 ставки рефинансирования Банка России.

Источник: www.klerk.ru

Вопрос недели: можно ли проценты к уплате по кредитам/займам перенести в расходы следующего периода

Вопрос: Общий режим налогообложения. Можем ли мы проценты к уплате по кредитам/займам, начисленные за 4 квартал текущего года, перенести в расходы следующего года в БУ и НУ ?

Сообщаю Вам следующее:

При методе начисления по налогу на прибыль нельзя. При применении метода начисления проценты признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора. Дата уплаты процентов значения не имеет.

При применении кассового метода проценты включают в состав расходов на дату их фактической уплаты.

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1.

Как заемщику учитывать расходы в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль

Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).

При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).

При применении кассового метода проценты включают в состав расходов на дату их фактической уплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Документ 2.

Как учесть в расходах проценты по кредитам и займам

Начисляйте проценты по полученным займам и кредитам на последнее число каждого месяца и на дату возврата займа. Дата уплаты процентов значения не имеет (п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 6 ПБУ 15/2008, Письмо Минфина от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18847). Проценты за месяц рассчитывайте исходя из суммы долга, ставки по займу и количества дней пользования займом в месяце. День получения денег не учитывайте, день возврата — учитывайте.

Пример. Расчет процентов по договору займа

13.05.2019 получен заем 3 000 000 руб. на 12 месяцев по ставке 14% годовых. И сам заем, и проценты надо выплатить заимодавцу 13.05.2020.

31.05.2019 начисляем проценты за 18 дней (с 14 по 31 мая) — 20 712,33 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 365 дн. x 18 дн.). С июня 2019 по апрель 2020 г. на последнее число каждого месяца начисляем проценты за весь месяц. Так, 30.06.2019 начисляем проценты за июнь — 34 520,55 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 365 дн. x 30 дн.). На дату возврата займа начисляем проценты за 13 дней мая 2020 г. — 14 918,03 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 366 дн. x 13 дн.).

Читайте также:  Алименты, если муж официально не работает

Если есть график платежей, где рассчитаны проценты к уплате на конкретную дату, распределите их между месяцами. Если же графика нет, проценты начисляйте на оставшуюся сумму долга.

Пример. Начисление процентов по кредиту

13.05.2019 получен кредит 3 000 000 руб. на 24 месяца по ставке 14% годовых. Кредит погашается равными долями — по 125 000 руб. 13-го числа каждого месяца. Одновременно уплачиваются проценты.

Первый раз начисляем проценты 31.05.2019 — за 18 дней (с 14 по 31 мая). Рассчитываем их из всей суммы займа — получаем 20 712,33 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 365 дн. x 18 дн.).

При расчете процентов за следующие месяцы учитываем уменьшение основного долга. Так, с 13.06.2019 долг уменьшается с 3 000 000 руб. до 2 875 000 руб. Поэтому проценты за первые 13 дней июня начисляем на 3 000 000 руб., за оставшиеся 17 дней — на 2 875 000 руб. Проценты за июнь — 33 705,48 руб. (3 000 000 руб. x 14% / 365 дн. x 13 дн. + 2 875 000 руб. x 14% / 365 дн. x 17 дн.).

Пример. Начисление процентов по графику платежей

Кредит получен 13.05.2019, график платежей предусматривает уплату процентов 13.06.2019 — 35 671,23 руб., 15.07.2019 — 36 821,92 руб.

Проценты к уплате 13.06.2019 начислены за 31 день (с 14.05.2019 по 13.06.2019), из которых 18 дней приходится на май и 13 на июнь. Следовательно, проценты за май — 20 712,33 руб. (35 671,23 руб. / 31 дн. x 18 дн.). Эту сумму начисляем в учете 31.05.2019.

Проценты к уплате 15.07.2019 начислены за 32 дня (с 14.06.2019 по 15.07.2019), из которых 17 дней приходится на июнь и 15 на июль. Следовательно, проценты за июнь — 34 520,55 руб. (35 671,23 руб. / 31 дн. x 13 дн. + 36 821,92 руб. / 32 дн. x 17 дн.). Эту сумму начисляем в учете 30.06.2019.

Для налога на прибыль проценты не нормируются — учитывайте их в расходах полностью (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (Письмо Минфина от 19.09.2018 N 03-03-06/1/67126).

Проводка по начислению процентов по договору займа или кредита

Д 91 — К 66-проценты (67-проценты) Начислены проценты по займу или кредиту

Если кредит или заем привлечены для покупки инвестиционного актива, проценты по ним в бухучете включайте в первоначальную стоимость ОС.

Документ 3.

В налоговом учете проценты по договору займа учитываются заемщиком на дату признания расхода в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). Так, если заемщик применяет метод начисления, то по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, сумма процентов относится на расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). Таким образом, проценты учитываются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока их фактической уплаты — на конец каждого месяца пользования денежными средствами (Письма ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289, Минфина России от 21.01.2015 N 03-03-06/1/1521, от 10.04.2014 N 03-03-06/1/16339).

Ответ подготовил эксперт Систем КонсультантПлюс Якушева Татьяна Валерьевна

Источник: ric368.newsmine.ru

Судебная панорама

Проценты по заёмным средствам не признаются в целях налогообложения прибыли, если эти средства не используются в предпринимательской деятельности заёмщика, а предоставляются в качестве займа под более низкий процент.

За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа (или кредита) под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент (или вообще в качестве беспроцентного займа), то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 по делу № А42-5855/2005 присутствуют следующие обстоятельства налогового спора:

– относя проценты по кредиту на расходы, общество ссылалось на пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком – при этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного);

– однако суды указали, что, несмотря на то, что по форме спорные затраты налогоплательщика соответствуют описанным в указанной норме, они не отвечают критерию экономической оправданности, поскольку не направлены на получение дохода – кредит банка, полученный под 15% годовых, общество передало в качестве беспроцентного займа иностранной организации.

Исходя из этого организации, получившие процентный заём (кредит) с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент.

Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль.

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 23.01.2019 по делу № А63-931/2018 (ООО «Патриот») судами был отклонен довод общества о том, что им получен доход в виде процентов по договорам займа с ООО «Паритет-94», поскольку полученная сумма дохода (1% от суммы займа) не соразмерна сумме процентов, уплаченных обществом банку (11,5-13,5% от суммы кредита). В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст. 252 НК РФ условий (обоснованности), позволяющих принять для целей исчисления налога на прибыль понесенные обществом расходы в связи с уплатой процентов по кредитным обязательствам. Принимая во внимание наличие признаков взаимозависимости и согласованности действий участников сделки, отсутствие экономического результата по выдаче займов контрагенту под более низкий процент, отсутствие разумной деловой цели при кредитовании деятельности своего взаимозависимого поставщика, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2013-2014 годы, расходов в виде 9 178 894 руб. процентов, исчисленных по полученным кредитам от ОАО «Ставропольпромстройбанк».

Читайте также:  Даты в акте приема передачи объектов нефинансовых активов

В постановлении АС Уральского округа от 12.02.2019 по делу № А76-10867/2017 (ОАО «Макфа») признано, что денежные средства, полученные от физических лиц в виде займов, сразу перечислялись обществом на депозиты под 6,5% – 9,5% годовых и на выдачу займов взаимозависимым организациям (обществам «Родник», «Проспект», «ОтельСтрой») в сумме 4 736 863 896 руб. под многократно более низкий процент (0,01% – 3%), таким образом, для целей ведения предпринимательской деятельности общества «Макфа» они не использовались. В связи с этим судами сделан правильный вывод о том, что поскольку общество «Макфа» непосредственно от деятельности по выдаче займов взаимозависимым лицам дохода не получило, при условии несения в это же время расходов в виде процентов по договорам займа, полученным от физических лиц, налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов спорные суммы процентов по займам при исчислении налога на прибыль организаций. Заёмные средства были направлены не на получение дохода от осуществляемой обществом «Макфа» деятельности, а с целью последующей передачи означенных заёмных средств в заём с малым процентом. Судами также верно определено, что отнесенные обществом «Макфа» в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа не соответствуют критерию экономической обоснованности, установленному ст. 252, 265, 269 НК РФ, и не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, если организация получает кредит или заём под определённый процент, то для признания в качестве расходов процентов по данной сделке необходимо:

– либо использовать полученную сумму в собственной предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода;

– либо предоставить другому заёмщику данную сумму под процент, но больший, чем по первоначальному договору (кредитному или займа).

Александр Медведев, к.э.н.,

генеральный директор ООО «Аудит БТ»,

член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории

Источник: www.nalog-forum.ru

Выплата процентов иностранной организации по договору займа: когда платить налог на прибыль?

Российская компания должна была удержать налог из выплачиваемого немецкой организации дохода в виде процентов и перечислить его в бюджет

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий.

Организация в январе и феврале 2017 года выплатила проценты по договору займа иностранной организации (резиденту ФРГ), не имеющей представительства в РФ. Удержание сумм налогов и перечисление их в бюджет РФ при выплате доходов не производилось. Свидетельство о резидентстве было получено организацией в марте 2017 года. Дата регистрации свидетельства налоговым органом ФРГ – 17.03.2017. Периодом получения доходов в виде процентов указан 2017 год.

Предыдущее свидетельство о регистрации от этой иностранной организации было датировано 11.01.2016. В нем не был указан вид дохода, а также была сделана отметка о том, что данное свидетельство теряет свою силу через год после выдачи.

Должна ли была организация в рассматриваемой ситуации удерживать налог на прибыль с дохода в виде процентов, выплаченного в январе и феврале 2017 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Российская организация должна была исчислить, удержать налог на прибыль из выплачиваемого немецкой организации в январе и феврале 2017 года дохода в виде процентов и перечислить его в федеральный бюджет.

На основании п. 3 ст. 247, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 309 НК РФ процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида, полученный иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, является доходом от источников в РФ и подлежит обложению налогом на прибыль организаций (далее – Налог), удерживаемым у источника его выплаты. Источник выплаты доходов налогоплательщику – это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода.

К такого рода исключениям относятся, в частности, случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются Налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (за рядом исключений, не актуальных для рассматриваемой ситуации) (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

В силу положений ст. 11 Соглашения между РФ и ФРГ об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 29.05.1996) проценты, выплачиваемые в данном случае немецкой организации, не могут облагаться Налогом в РФ. Следовательно, российская организация не должна была исчислять и удерживать Налог при выплате указанного дохода при условии получения от немецкой организации подтверждения того, что она имеет постоянное местонахождение в ФРГ, заверенного компетентным органом ФРГ (далее – Подтверждение) (п. 1 ст. 312 НК РФ). Помимо этого иностранная организация должна была представить российской организации – источнику выплаты дохода подтверждение, что она имеет фактическое право на получение данного дохода.

Абзацем вторым п. 1 ст. 312 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2017, прямо установлено, что основанием для освобождения дохода от удержания Налога у источника выплаты является предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ.

Читайте также:  Порядок возмещения ущерба при ДТП по ОСАГО

Отметим, что специалисты финансового ведомства разъясняли, что согласно буквальному толкованию положений п. 1 ст. 312 НК РФ, предусматривающего подтверждение постоянного места нахождения иностранной организации, он не содержит норм, ограничивающих период действия Подтверждений в связи с тем, что доходы иностранной организации не привязаны к налоговому периоду (что подтверждает практика арбитражных судов). Положением указанного пункта предусмотрено только то, что Подтверждение должно быть представлено иностранной организацией «до даты выплаты дохода», а не в каждом налоговом периоде (смотрите, например, письмо Минфина России от 02.12.2015 г. № 03-08-05/70230).

Как мы поняли, в данном случае полученное в предыдущем налоговом периоде от немецкой организации Подтверждение к моменту выплаты ей дохода в виде процентов (в январе и феврале 2017 года) утратило силу. При этом действующее Подтверждение к указанным датам российской организации предоставлено не было.

Из буквального толкования абзаца второго п. 1 ст. 312 НК РФ следует, что в таком случае у российской организации отсутствовало основание для неудержания Налога из выплачиваемых немецкой организации процентов в январе и феврале 2017 года. Отметим, что сумма удержанного таким образом Налога должна была быть перечислена российской организацией в федеральный бюджет в валюте РФ не позднее дней, следующих за соответствующими днями выплаты (перечисления) денежных средств немецкой организации (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Иную точку зрения организация должна быть готова отстаивать, в том числе в судебном порядке.

При этом нами обнаружены судебные решения, в которых судьи исходили из того, что факт последующего (после даты выплаты дохода) получения налоговым агентом надлежащим образом оформленного Подтверждения в отношении соответствующих периодов также свидетельствует об отсутствии у него обязанности по удержанию Налога из выплаченных иностранным контрагентам доходов и перечислению его в бюджет.

Например, в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 г. № Ф08-3115/16 по делу № А32-8522/2015 представлен следующий вывод: нормы НК РФ в совокупности с положениями международного договора, а также сложившейся арбитражной практикой предполагают возможность освобождения от налогообложения в России дохода иностранной компании исходя из ее фактического статуса на момент выплаты дохода как налогового резидента иностранного государства, а не даты поступления в распоряжение налогового агента соответствующих подтверждающих документов (смотрите также постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2016 г. № Ф08-1995/16 по делу № А32-7642/2015).

Аналогичным образом в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.02.2016 г. № Ф04-117/16 по делу № А27-7091/2015 факт отсутствия у российской организации – источника выплаты дохода Подтверждения на момент выплаты иностранному контрагенту дохода не был признан судом как обязывающий ее удержать и уплатить Налог в бюджетную систему РФ при условии, что такое Подтверждение было получено ею впоследствии. При этом учитывалась, в частности, правовая позиция ВС РФ, изложенная в определении от 23.09.2014 г. № 305-ЭС14-1210, в котором нашла поддержку позиция, согласно которой наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений, вследствие чего у организации отсутствовала обязанность по уплате Налога с доходов, полученных нерезидентами.

Источник: taxpravo.ru

НДФЛ по займам

Нужно ли платить НДФЛ при возврате займа? Как правило, с юридическими лицами всё понятно: п. 1 ст. 208 НК регулирует налогообложение относительно доходов юрлиц и ИП в форме процентов. Какая норма касается физических лиц?

  1. НДФЛ по договору займа
  2. НДФЛ с беспроцентного займа
  3. Облагается ли займ НДФЛ?
  4. Проценты по договору займа с НДФЛ

НДФЛ по договору займа

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.

Интересный нюанс: ст. 208 НК используется для квалификации источника дохода, а не для определения круга лиц, уплачивающих налог.

НДФЛ с беспроцентного займа

Если заимодавец получает от заёмщика сумму, равную исходной (указанной в договоре займа), то не возникает экономической выгоды (дохода), и соответственно, нет поводов для налогообложения. Вследствие этого НДФЛ не начисляется, так как фактически нет дохода. Однако если беспроцентный займ предоставила организация, то необходимо учесть, что получатель займа уже экономит на тех процентах, которые обычно граждане платят за кредиты. Поэтому по налоговому законодательству эта экономия – прямой доход (материальная выгода), и с него также надо платить НДФЛ.

Облагается ли займ НДФЛ?

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году. С получившейся суммы материальной выгоды оплачивается НДФЛ.

Проценты по договору займа с НДФЛ

Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.

Интересный факт: срок пользования займом начинается с самого дня выдачи, а вот день расчёта по займу (последний) не включается при подсчёте суммы полученной материальной выгоды.

Совет Сравни.ру: Не переживайте о правильности расчётов НДФЛ. Расчёты полученной материальной выгоды и налога на неё по закону обязаны производить сами организации.

Источник: www.sravni.ru