Проводки по возврату материалов 2020

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

Возврат товара в 2019-2020 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90 ;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41 ;
  • НДС: Дт 90 Кт 68 .

Обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

Итоги

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой “возврат товара”. Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.

Источник: nalog-nalog.ru

Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2020 году

В 2020 изменился порядок оформления возврата товара от покупателя, а целью нововведений ФНС стало упрощение процедуры. Основные изменения коснулись вопросов ответственности сторон в части оформления операций и отражения их в учете. Для исключения недоразумений рекомендуется изучить информацию о правилах учета НДС и нюансах его исчислению.

Как в 2020 оформить возврат товара по новым правилам

Правила оформления товара разъяснены ведомством в документе №СД-4-3/20667. В письменных указаниях от 23.10.2018 о проведении возврата ранее приобретенного товара говорится, что обязанность по составлению корректировочного счет-фактуры лежит на продавце. В таком документе требуется перечислить все позиции, которые он согласен принять.

Аналогичные правила возврат товара и формирования корректировочного счет-фактуры в 2020 году применимы для случаев, когда приобретение состоялось в 2018 году. Отличительным моментом станет определение НДС, так как ставка будет равна значению, которое действовало на момент передачи товара. Последние изменения касались его повышения с 18% на два процентных пункта.

Пример расчета и образец документа по корректировке:

  • в 2018 была выполнена отгрузка товара на сумму 118 000 рублей;
  • сумма налога составила на тот момент 18 000 руб.;
  • в 2020 покупателем была возвращена часть партии на сумму 59 000 руб.

В такой ситуации продавец должен будет составить корректировочный документ на 59 000 руб., указав значение НДС 18%. Образец заполнения при возврате товара через корректировочную счет-фактуру приведен ниже.

Особенности оформления счета-фактуры до вступления изменений

Новые правила изменили процедуру возврата товара продавцу и учет НДС в 2020 году. До введения нововведений ответственность по составлению такого документа лежала на покупателе. Реализатор должен был принять продукцию на основании предоставляемой ему документации.

Новые правила при возврате связаны со следующими моментами:

  • изменяет зоны ответственности по оформлению счет-фактуры;
  • считаются обязательными для всех плательщиков НДС;
  • в документе указывается сумма товара и исходная ставка налога.

Помощь в понимании нового порядка оформления документов при возврате товаров окажут схемы. Электронная версия «Главбух» наглядно демонстрирует порядок отражения, который зависит от ситуации, конкретных особенностей проведения сделки и условий заключенного договора.

Особенности учета у поставщика в 2020 году при возврате товаров

Поставщик при возврате товара должен оформить корректировочный счет-фактуру, составив документ на дату поступления продукции. После этого он имеет право внести запись в книгу покупок и принять к вычету НДС. Вносить корректировки в прошлые периоды и сдавать уточненку не требуется, так как информация заносится в период принятия товара обратно.

Подробные разъяснения по вопросам проведения возврата прошлогодней продукции даны Минфином в письме от 25.07.2016, зарегистрированным под № 03-03-06/1/73372. Формирование бухгалтерских проводок:

Нюансы учет возврата в 2020 году покупателем

Покупатель при получении корректировочного СФ от продавца обязан принимать во внимание ряд моментов. Для получения ответов на непонятные вопросы требуется руководствоваться рекомендациями экспертов Системы Главбух.

Формирование проводок напрямую определяется нюансами конкретной ситуации, связанной с возвратом приобретенной ранее продукции. Если покупателем товар не прошел оприходование, то дополнительных действий проводить не требуется. В ином случае необходимо отразить следующие проводки:

Кто отвечает за оформление накладных при возврате товаров

Основные правила в части оформления первичной документации не изменились. Покупатель при обнаружении некачественного товара формирует акт о расхождении. Им может выступать накладная по форме ТОРГ-2.

Последовательность действий участников процедуры по оформлению возврата товара:

  • формирование покупателем претензии;
  • составление акта и накладной на возврат;
  • передача пакета документов продавцу;
  • прием накладной поставщиком.
Читайте также:  Адвокат по уголовным делам в ижевске

Если акт составляется в присутствии официального представителя продавца, то на бумажном бланке должна присутствовать подпись такого лица. При поступлении товара поставщик в накладной оставляет отметку, которая выступает подтверждением приема им возвращаемой покупателем продукции.

Проведение процедуры обратной реализации

Нередко договор купли-продажи содержит условие, согласно которому покупатель обладает правом вернуть товар в случае невозможности его продажи. Подобные ситуации не требуют сторнирования благодаря возможностям оформления обратной продажи.

Использование такой процедуры возможно при достижении договоренностей между участниками сделки и обоюдного согласия на ее проведение. При этом поставщик возвращает право собственности, а со стороны бывшего получателя должен быть выставлен счет с отражением в книге продаж.

На практике возможно появление другой ситуации, когда условиями договора оговорена возможность возврата товара покупателем в течении определенного срока. Если продукция не была продана, то отражение движения оформляется не путем сторнирования, а обратной продажей от приобретателя.

В этом случае участники сделки меняются ролями, и теперь уже бывший покупатель реализует товар продавцу по ранее установленной цене. Проводки при такой схеме выглядят так:

Наглядные примеры

Представим ситуацию, когда продавец выполнил отгрузку товара на сумму 11,8 тыс. руб. Налог составил 1 800 руб., а себестоимость — 8 000 руб. Покупатель полностью оплатил счет, после чего обнаружился брак и вся партия была возвращена продавцу. Формируемые проводки:

Если возврат приобретенной продукции происходит после проведения расчета, то после отражения сторон у приобретателя появляется кредиторская задолженность. Она аккумулируется на счете 76 — «Расчеты с дебиторами, кредиторами», которая после возврата подлежит обнулению. В этом случае он используется для проведения расчетов с кредиторами и дебиторами. После оплаты партии формируются следующие записи:

Приведенные проводки могут формироваться при возврате товара ненадлежащего качества, при несоответствии ассортимента или в случае неправильного оформления документов. Каждая из перечисленных причин может выступать основанием для перемены решения покупателя о целесообразности приобретения продукции.

Существенные отличия

В жизни часто возврат товаров связан с приведенными выше ситуациями, а понимание существующей разницы между ними позволит не совершить ошибок при отражении в учете. Первая связана с отгрузкой продукции и ее передачей продавцу обратно спустя некоторое время.

При этом в жизни возможны различные вариации, при которых покупатель может принять решение в части необходимости возврата всей партии либо только ее части. Подобные действия на практике часто связаны с несоответствием полученного товара условиям подписанного ранее договора. В качестве оснований могут выступать претензии в части:

  • комплектации;
  • габаритов;
  • физических параметров;
  • качества поступившего товара.

В случае использования такой схемы участники сделки отражают ее как стандартную куплю-продажу. Приобретатель выписывает продавцу счет-фактуру и проводит отражение в книге продаж.

С 2020 года вступили в действия изменения в части выставления корректировочного счет-фактуры и отражения операций в учете. Новый порядок обязует поставщика составлять такой документ, а покупатель должен предоставить только накладную с отметкой о возврате товара.

Источник: fms21.ru

Проводки по возврату материалов 2020

Дата публикации 16.03.2020

При инвентаризации материалов в целях перехода с 01.01.2020 года на новый стандарт “Запасы”, учитывая условия их использования, возникла необходимость реклассифицировать материальные запасы (счет 105 00) и перевести в иную категорию объектов бухгалтерского учета (счет 101 00). На счете 105 36 числится объект “Станок заточный” стоимостью 54,00 руб. за единицу. Объект служит более 12 мес., соответствует критерию “актив”, следовательно, независимо от стоимости он должен учитываться на счете 101 34.

В соответствии с СГС “Запасы” выбытие материалов из одной группы активов и поступление их в другую группу при реклассификации отражается в бухгалтерском учете одновременно. Какой корреспонденцией счетов оформить реклассификацию материальных запасов? Следует проводить реклассификацию в межотчетный период (31.12.2019) или оборотами 2020 г.? Должна быть проведена переоценка объекта до справедливой стоимости после отнесения на счет 101 00? Каков порядок начисления амортизации на этот объект?

Учреждение перемещает станок заточный из состава материальных запасов в основные средства. Такая операция может быть проведена по двум причинам – в связи с изменением условий использования объекта либо в связи с изначально неверной классификацией объекта учета. По сути, она не связана с вступлением в силу федерального стандарта “Запасы”, утв. приказом Минфина России от 07.12 2018 № 256н (далее – СГС “Запасы”). Рассмотрим оба варианта.

Если перемещение материальных запасов связано с изменением условий использования объекта, можно говорить об их реклассификации (п. 27 СГС “Запасы”). Также возможна ситуация, при которой станок был получен в порядке безвозмездной передачи от учреждения бюджетной сферы. При этом у передающей стороны он был учтен в составе материальных запасов. В таком случае учреждение должно было отразить этот объект на том же счете, что и передающая сторона (п. 24 СГС “Запасы”). На основании письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 № 02-07-07/5669/07-04-05/02-120 при приеме – передаче нефинансовых активов допускается реклассификация нефинансовых активов. Это означает, что при поступлении имущества от учреждения бюджетной сферы учреждение-получатель должно принять объект к учету так же, как его передали, и в дальнейшем при наличии потребности отразить операции по реклассификации.

По нашему мнению, операция отражается в учете как реклассификация, только если станок был получен безвозмездно в текущем году. В ином случае учреждение должно было реклассифицировать объект в момент получения, а если это своевременно не было сделано, имеет место ошибка прошлых лет.

В соответствии с п. 9 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества (реклассификация), не связанное с ошибками в регистрах бухгалтерского учета, отражается в корреспонденции со счетом 0 401 10 172. Аналогичным образом можно учесть реклассификацию материальных запасов в состав основных средств. Операция отражается в том же периоде, в котором принято решение о реклассификации (т.е. в текущем периоде).

Перевод материальных запасов в иную группу либо категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости как в бухгалтерском учете, так и в отчетности (п. 27 СГС “Запасы”). Следовательно, проводить переоценку объекта до справедливой стоимости не нужно.

В учете учреждения могут быть отражены следующие записи по реклассификации:

Дебет КДБ Х 401 10 172 Кредит КРБ Х 105 36 446 – отражено выбытие станка из состава материальных запасов;

Дебет КРБ Х 101 ХХ 310 Кредит КДБ Х 401 10 172 – принят к учету станок в составе основных средств.

Поскольку вопрос не урегулирован, рассматриваемые корреспонденции необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции № 174н.

В соответствии с п. 10 Инструкции № 174н выдача в эксплуатацию объектов основных средств, стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда) отражается бухгалтерскими записями:

Дебет КРБ Х 109 ХХ 271 Кредит Х 101 ХХ 410 – введен в эксплуатацию станок стоимостью 54 руб. (п. 10 Инструкции № 174н);

увеличение забалансового счета 21 – учтен станок на забалансовом учете (п. 373 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

Если перемещение станка обусловлено изначально неверной классификацией объекта, имеет место учетная ошибка. В случае неверной классификация объектов учета в прошлых отчетных периодах необходимо исправить ошибку прошлых лет.

Ошибка прошлых лет исправляется дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью по способу “красное сторно” и дополнительной бухгалтерской записью по счетам учета в период (на дату) обнаружения ошибки. Это установлено п. 28 федерального стандарта “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”, утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, п. 17 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Читайте также:  В каком размере оплачивают больничный лист

Инструкция № 157н предусматривает несколько специальных счетов для исправления ошибок прошлых лет. Необходимо выбирать тот счет, который затрагивался в год совершения ошибки. Если операция влияла на расчеты – необходимо править расчеты, если на финансовый результат, то править его.

Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет инструкциями по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета не предусмотрены. Следовательно, учреждению необходимо их согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции № 174н.

В этом случае в учете учреждения могут быть отражены бухгалтерские записи:

Дебет КРБ Х 105 36 346 Кредит КРБ Х 304 86 732 (Х 304 96 732) – скорректировано способом “красное сторно” принятие к учету станка в состав материальных запасов;

Дебет КРБ Х 106 Х1 310 Кредит КРБ Х 304 86 732 (Х 304 96 732), Дебет КРБ Х 304 86 832 (Х 304 96 832) Кредит КРБ Х 106 Х1 310, Дебет КРБ Х 101 ХХ 310 Кредит КРБ Х 304 86 732 (Х 304 96 732) – принят к учету станок в состав основных средств; Дебет КРБ Х 401 28 271 (Х 401 29 271) Кредит КРБ Х 101 ХХ 410 – списана стоимость станка при вводе в эксплуатацию;

увеличение забалансового счета 21 – принят станок к забалансовому учету (п. 373 Инструкции № 157н).

Источник: its.1c.ru

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки

Возврат товара поставщику – нормальная практика в коммерческой деятельности. Это может быть как несоответствие по качеству, так и возврат качественного товара на договорных условиях. Не суть: куда больше сложностей возникает при отражении возврата в бухучете. Конкретные проводки, отражаемые в бухгалтерской документации, определяются особенностями ситуации: причинами возврата, постановкой товаров «на приход», прочими аспектами.

Какие проводки должен сделать поставщик, а какие – покупатель? Как оформляются накладные и кто должен составлять корректировочный счет-фактуру? Как принять к вычету НДС или нужно ли корректировать налог на прибыль? Чтобы бухгалтеру не пришлось импровизировать, мы разобрались, как в бухучете отразить возврат принятого на учет товара, изучили другие нюансы и рассказываем об этом читателям журнала.

Некомплект, брак и прочее: причины возврата товара

Причины, по которым покупатель может вернуть товар поставщику, определяются в первую очередь законом. Это в том числе случаи:

  • непередачи принадлежностей или документов на товар в разумные сроки, оговоренные покупателем (ст. 464 ГК);
  • нарушения условий о количестве поставленного товара – было поставлено меньше или больше (ст. 466 ГК);
  • нарушения условий об ассортименте, который оговорен договором о поставке (ст. 468 ГК);
  • обнаружения некомплекта и невыполнение требования о доукомплектовании в разумные сроки (ст. 480 ГК);
  • возврата бракованного товара, не соответствующего требованиям по качеству (ст. 475 ГК);
  • поставки товара в ненадлежащей упаковке или таре (ст. 482 ГК);
  • непредоставления необходимой и достоверной информации о товаре (ст. 495 ГК);
  • неоднократного нарушения сроков поставки товаров (ст. 523 ГК);
  • неоплаты поставленного в кредит товара со стороны покупателя (ст. 488 ГК).

Кроме условий в законе, стороны могут самостоятельно договориться о случаях, когда возможен возврат товара, отобразив их в договоре поставки (ст. 421 ГК). Это, например, возврат товара в связи с истечением срока годности реализации или возврат товара в связи с отсутствием спроса у покупателей.

Как оформляется возврат в 2020 году: общие правила

В сложившейся практике, по рекомендациям ФНС возврат товара, как принятого, так и не принятого на учет покупателями, оформляется корректировочными счетами-фактурами на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Составляет такой счет-фактуру поставщик. В корректировочных строках указываются те товары, которые должны быть приняты от заказчика обратно (Раздел. 1.4 Письма ФНС №СД-4-3/20667 от 23.10.20188).

Корректировочный счет-фактура оформляется на отрицательную разницу между суммой НДС в первоначальном счете и суммой налога по товарам, фактически возвращенных покупателем. Данный порядок не может применяться в случаях, если это не возврат, а обратная реализация.

Пример: поставщик отгрузил покупателю строительный лес на общую сумму 120 тыс. рублей, в том числе 20% НДС. Через 2 месяца покупатель, на основании договора, вернул поставщику товар на общую сумму в 60 тыс. рублей. Компания-поставщик выставила корректировочный счет на эту сумму – вот его образец.

Как возврат оформляет поставщик?

Первое, с чего нужно начать – это принять к вычету НДС.

Для этого, как сказано выше, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на день возврата. На его основании он вправе сделать в книге покупок запись с отражением первоначального счета-фактуры и тем самым принять НДС к вычету. Запись вносится в период приема товара обратно – корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.

Расчет осуществляется от разницы, возникшей в связи с уменьшением стоимости товара, возвращенного покупателем (ч. 5, 13 ст. 171 НК). В описанном выше примере это будет 60 тыс. рублей. Вычеты сумм налога, в том числе на основании корректировочных счетов, возможны в течение 1 года с момента возврата товара (ч. 4 ст. 172 НК).

Налог на прибыль

Если возврат совершен как в нашем примере – в следующем отчетном году, необходимо учесть возвращенные покупателю деньги во внереализационных расходах по налогу на прибыль (ч. 2 ст. 265 НК). Ранее списанные расходы на приобретение возвращенных товаров необходимо учесть во внереализационных доходах (п. 10 ст. 250 НК).

Бухучет

Как поставщику отразить в бухучете возврат товаров по инициативе организации? В бухгалтерской отчетности указываются следующие проводки:

  • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» выручка на стоимость возвращенных товаров;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 списанная себестоимость возвращенных товаров;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании корректировочного счета-фактуры.

Как возврат оформляет покупатель?

Прежде всего, покупателю необходимо документально зафиксировать возврат.

Кто и как оформляет накладные?

Если он происходит на основании несоответствия товара условиям договора, и они обнаружены в момент приемки товара, до оприходования на счету 41, оформление возврата товара поставщику осуществляется путем заполнения унифицированной формы ТОРГ № 2. В этом случае считается, что договор купли-продажи не исполнен, а товары – приняты на ответственное хранение. Если возврат оформляется после оприходования, выявленные недостатки можно задокументировать произвольным актом или расходной накладной – унифицированной формы не предусмотрено.

По возможности акты составляются в присутствии представителя продавца. После этого организации-поставщику направляется претензионное письмо с требованием принять возвращенные товары + составленный акт. Кроме того, оформляется возвратная накладная.

Затем покупатель получает от поставщика корректировочный счет-фактуру. На его основании он должен восстановить ранее зачтенный НДС путем внесения записи в книгу продаж. Но это необходимо, если он ранее оприходовал поставки и принял к вычету НДС. Если товар оприходован не был, то и исправления вносить не нужно.

Бухучет

Вносимые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, был ли принят товар на учет покупателем. Если он успел его принять, необходимо сторнировать и товар, и зачтенный НДС. Необходимо сделать такие проводки.

Во время оприходования:

  • ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 оприходован товар;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 учтен НДС по поступившим товарам;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 принят к вычету НДС.
Читайте также:  Снижение процентов по кредиту в суде практика

После выявления брака или появления иных причин для возврата:

  • ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 отражен возврат бракованных товаров;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 сторнирован НДС по поступившим товарам;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 восстановлен ранее зачтенный НДС.

Если оформляется возврат до даты подписания бухгалтерской отчетности за прошедший год, проводки делаются на 31 декабря отчетного периода. Если после утверждения, необходимо отразить возврат такими проводками:

  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41 списана стоимость, подлежащая возврату;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановлен НДС.

В случаях, когда возврат оформляется в момент приемки, то есть до оприходования, оснований для учета товаров на счете 41 нет. Для этого товары нужно учитывать на счете 002:

  • ДЕБЕТ 002 принят на ответственное хранение товар, не отвечающий условиям договора поставки;
  • КРЕДИТ 002 товар возвращен поставщику.

Источник: pravoved.ru

Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2020 году

В 2020 изменился порядок оформления возврата товара от покупателя, а целью нововведений ФНС стало упрощение процедуры. Основные изменения коснулись вопросов ответственности сторон в части оформления операций и отражения их в учете. Для исключения недоразумений рекомендуется изучить информацию о правилах учета НДС и нюансах его исчислению.

Как в 2020 оформить возврат товара по новым правилам

Правила оформления товара разъяснены ведомством в документе №СД-4-3/20667. В письменных указаниях от 23.10.2018 о проведении возврата ранее приобретенного товара говорится, что обязанность по составлению корректировочного счет-фактуры лежит на продавце. В таком документе требуется перечислить все позиции, которые он согласен принять.

Аналогичные правила возврат товара и формирования корректировочного счет-фактуры в 2020 году применимы для случаев, когда приобретение состоялось в 2018 году. Отличительным моментом станет определение НДС, так как ставка будет равна значению, которое действовало на момент передачи товара. Последние изменения касались его повышения с 18% на два процентных пункта.

Пример расчета и образец документа по корректировке:

  • в 2018 была выполнена отгрузка товара на сумму 118 000 рублей;
  • сумма налога составила на тот момент 18 000 руб.;
  • в 2020 покупателем была возвращена часть партии на сумму 59 000 руб.

В такой ситуации продавец должен будет составить корректировочный документ на 59 000 руб., указав значение НДС 18%. Образец заполнения при возврате товара через корректировочную счет-фактуру приведен ниже.

Особенности оформления счета-фактуры до вступления изменений

Новые правила изменили процедуру возврата товара продавцу и учет НДС в 2020 году. До введения нововведений ответственность по составлению такого документа лежала на покупателе. Реализатор должен был принять продукцию на основании предоставляемой ему документации.

Новые правила при возврате связаны со следующими моментами:

  • изменяет зоны ответственности по оформлению счет-фактуры;
  • считаются обязательными для всех плательщиков НДС;
  • в документе указывается сумма товара и исходная ставка налога.

Помощь в понимании нового порядка оформления документов при возврате товаров окажут схемы. Электронная версия «Главбух» наглядно демонстрирует порядок отражения, который зависит от ситуации, конкретных особенностей проведения сделки и условий заключенного договора.

Особенности учета у поставщика в 2020 году при возврате товаров

Поставщик при возврате товара должен оформить корректировочный счет-фактуру, составив документ на дату поступления продукции. После этого он имеет право внести запись в книгу покупок и принять к вычету НДС. Вносить корректировки в прошлые периоды и сдавать уточненку не требуется, так как информация заносится в период принятия товара обратно.

Подробные разъяснения по вопросам проведения возврата прошлогодней продукции даны Минфином в письме от 25.07.2016, зарегистрированным под № 03-03-06/1/73372. Формирование бухгалтерских проводок:

Нюансы учет возврата в 2020 году покупателем

Покупатель при получении корректировочного СФ от продавца обязан принимать во внимание ряд моментов. Для получения ответов на непонятные вопросы требуется руководствоваться рекомендациями экспертов Системы Главбух.

Формирование проводок напрямую определяется нюансами конкретной ситуации, связанной с возвратом приобретенной ранее продукции. Если покупателем товар не прошел оприходование, то дополнительных действий проводить не требуется. В ином случае необходимо отразить следующие проводки:

Кто отвечает за оформление накладных при возврате товаров

Основные правила в части оформления первичной документации не изменились. Покупатель при обнаружении некачественного товара формирует акт о расхождении. Им может выступать накладная по форме ТОРГ-2.

Последовательность действий участников процедуры по оформлению возврата товара:

  • формирование покупателем претензии;
  • составление акта и накладной на возврат;
  • передача пакета документов продавцу;
  • прием накладной поставщиком.

Если акт составляется в присутствии официального представителя продавца, то на бумажном бланке должна присутствовать подпись такого лица. При поступлении товара поставщик в накладной оставляет отметку, которая выступает подтверждением приема им возвращаемой покупателем продукции.

Проведение процедуры обратной реализации

Нередко договор купли-продажи содержит условие, согласно которому покупатель обладает правом вернуть товар в случае невозможности его продажи. Подобные ситуации не требуют сторнирования благодаря возможностям оформления обратной продажи.

Использование такой процедуры возможно при достижении договоренностей между участниками сделки и обоюдного согласия на ее проведение. При этом поставщик возвращает право собственности, а со стороны бывшего получателя должен быть выставлен счет с отражением в книге продаж.

На практике возможно появление другой ситуации, когда условиями договора оговорена возможность возврата товара покупателем в течении определенного срока. Если продукция не была продана, то отражение движения оформляется не путем сторнирования, а обратной продажей от приобретателя.

В этом случае участники сделки меняются ролями, и теперь уже бывший покупатель реализует товар продавцу по ранее установленной цене. Проводки при такой схеме выглядят так:

Наглядные примеры

Представим ситуацию, когда продавец выполнил отгрузку товара на сумму 11,8 тыс. руб. Налог составил 1 800 руб., а себестоимость — 8 000 руб. Покупатель полностью оплатил счет, после чего обнаружился брак и вся партия была возвращена продавцу. Формируемые проводки:

Если возврат приобретенной продукции происходит после проведения расчета, то после отражения сторон у приобретателя появляется кредиторская задолженность. Она аккумулируется на счете 76 — «Расчеты с дебиторами, кредиторами», которая после возврата подлежит обнулению. В этом случае он используется для проведения расчетов с кредиторами и дебиторами. После оплаты партии формируются следующие записи:

Приведенные проводки могут формироваться при возврате товара ненадлежащего качества, при несоответствии ассортимента или в случае неправильного оформления документов. Каждая из перечисленных причин может выступать основанием для перемены решения покупателя о целесообразности приобретения продукции.

Существенные отличия

В жизни часто возврат товаров связан с приведенными выше ситуациями, а понимание существующей разницы между ними позволит не совершить ошибок при отражении в учете. Первая связана с отгрузкой продукции и ее передачей продавцу обратно спустя некоторое время.

При этом в жизни возможны различные вариации, при которых покупатель может принять решение в части необходимости возврата всей партии либо только ее части. Подобные действия на практике часто связаны с несоответствием полученного товара условиям подписанного ранее договора. В качестве оснований могут выступать претензии в части:

  • комплектации;
  • габаритов;
  • физических параметров;
  • качества поступившего товара.

В случае использования такой схемы участники сделки отражают ее как стандартную куплю-продажу. Приобретатель выписывает продавцу счет-фактуру и проводит отражение в книге продаж.

С 2020 года вступили в действия изменения в части выставления корректировочного счет-фактуры и отражения операций в учете. Новый порядок обязует поставщика составлять такой документ, а покупатель должен предоставить только накладную с отметкой о возврате товара.

Источник: fms21.ru